По результатам анкетування, можна сказати, що на ЗАТ «Рівне-Борошно» ведеться достатній контроль за зберіганням та вибуттям готової продукції. В свою чергу це означає, що аудитори, які здійснюватимуть перевірку на підприємстві, можуть обирати вибірковий спосіб організації аудиту.
Вивчивши середовище контролю, систему бухгалтерського обліку та спеціальні процедури контролю на ЗАТ «Рівне-Борошно», можна сказати, що оцінка здатності системи внутрішнього контролю попереджати, виявляти і виправляти можливі відхилення є досить високою, Оскільки на підприємстві проводиться досить велика кількість контрольних заходів.
Взагалі система контролю на підприємстві є досить сильною, оскільки існують пені між працівниками чітко розподілені їх обов'язки, та кожен з них має доступ лише до певної, необхідної для їх роботи інформації. Також на підприємстві існують певні процедури контролю, які дозволяють уникнути розкрадання майна та вести повний, достовірний облік.
Проведемо оцінку індивідуальний рівень ризик для окремих рахунків (табл. 4.4):
Таблиця 4.4 - Оцінка індивідуального рівня ризику
№ п/п
Рахунок
Рівень ризик
1.
Основні засоби
Низький
2.
Запаси
Низький
3.
Грошові кошти
Середній
4.
Розрахунки з дебіторами
Середній
5.
Власний капітал
Низький
6.
Розрахунки з кредиторами
Низький
7.
Доходи
Середній
8.
Витрати
Середній
9.
Фінансовий результат
Низький
Отже, як ми бачимо, на ЗАТ «рівне-Борошно» рівень індивідуального ризику є досить низьким, оскільки більшість рахунків - це рахунки низького рівня ризику, а решта - середнього, тобто високий ризик відсутній. Причому середній ризик пов'язаний лише з грошовими коштами оскільки вони залежать і від дебіторів і від кредиторів, а дебітори знаходяться під середнім рівнем ризику та з доходами і витратами, оскільки іноді можуть траплятися випадки віднесення доходів та витрат не на ті доходні та витратні рахунки, проте, на фінансовий результат в подальшому це не впливає.
5. Заключні процедури. Рішення щодо остаточного рівня суттєвості
Однією з процедур аудиту, є проведення перевірки узгодженості показників даних аналітичного і синтетичного обліку готової продукції.
На ЗАТ “Рівне-Борошно” до готової продукції відносяться: борошно вищого ґатунку, борошно другого ґатунку, борошно першого ґатунку.
Отже, проведемо формальну перевірку, арифметичну перевірку, перевірку за змістом та зустрічну перевірку комплекту облікових документів по продажу готової продукції ЗАТ «Рівнем-Борошно» ВАТ «Рівнехолоду» 21 червня 2007 р. [див. дод. 9-15], зокрема перевіримо такі документи, як: Рахунок-фактура № 456 від 21 червня 2008 р. [див. дод. 9], Видаткова накладна № 3126 від 21 червня 2008 р. [див. дод. 10], Податкова накладна № 1391 від 21 червня 2008 р. [див. дод. 11], Банківська виписка № 997 від 09 липня 2008 р. [див. дод. 12], а також Оборотна відомість по складу за липень 2008 р. [див. дод. 13], Оборотна відомість за липень 2008 р. [див. дод. 14] та розділ Головної книги за липень 2008 р. [див. дод. 15].
При проведенні формальної перевірки, було майже у всіх документах (зокрема: Рахунок-фактура, Видаткова накладна, Податкова накладна, Банківська виписка) було виявлено помилки, зокрема, на кожному з перелічених документів відсутні підписи посадових осіб та печатки. В оборотно-сальдових відомостях ніяких відхилень виявлено не було.
При проведенні перевірки за змістом даного комплекту облікових документів, ніяких помилок та відхилень виявлено не було.
Отже, провівши формальну перевірку та перевірку за змістом комплекту облікових документів по продажу готової продукції ЗАТ «Рівнем-Борошно» ВАТ «Рівнехолодингу» 21 червня 2008 р., проведемо арифметичну перевірку даних документів (табл. 5.1 - 5.2.):
Таблиця 5.1 - Робочий документ аудитора з арифметичної перевірки комплекту документації по продажу готової продукції ЗАТ «Рівнем-Борошно» ВАТ «Рівнехолоду» 21 червня 2008 р.
№ п/п
Показник
Облікові дані
Порядок перевірки
Дані аудитора
Відхилення
І
Рахунок-фактура № 456 від 21 червня 2008 р.
1.
Борошно вищого ґатунку: Сума
1500,00
1,000*1500,00
1500,00
-
2.
Борошно першого ґатунку: Сума
666,67
0,500*1333,33
666,67
-
3.
Всього: разом
2166,67
1500,00+666,67
2166,67
-
4.
Всього: НДС 20%
433,33
2166,67*20%
433,33
-
5.
Всього: всього
2600,00
2166,67+433,33
2600,00
-
ІІ
Видаткова накладна № 3126 від 21 червня 2008 р.
1.
Борошно вищого ґатунку: Сума
1500,00
1,000*1500,00
1500,00
-
2.
Борошно першого ґатунку: Сума
666,67
0,500*1333,33
666,67
-
3.
Всього: разом
2166,67
1500,00+666,67
2166,67
-
4.
Всього: НДС 20%
433,33
2166,67*20%
433,33
-
5.
Всього: всього
2600,00
2166,67+433,33
2600,00
-
ІІІ
Податкова накладна № 1391 від 21 червня 2008 р.
1.
Обсяги поставки без урахування ПДВ, що підлягає оподаткуван-ню за ставками: 20%
1500,00
1,000*1500,00
1500,00
-
2.
Обсяги поставки без урахування ПДВ, що підлягає оподаткуван-ню за ставками: 20%
666,67
0,500*1333,33
666,67
-
3.
Усього по розділу І: обсяги поставки без урахування ПДВ, що підлягає оподаткуван-ню за ставками: 20%
2166,67
1500,00+666,67
2166,67
-
4.
Усього по розділах І+ІІ+ІІІ
2166,67
2166,67
2166,67
-
5.
Податок на додану вартість
433,33
2166,67*20%
433,34
-
6.
Загальна сума з ПДВ
2600,00
2166,67+433,33
2600,00
-
ІІІ
Банківська виписка № 997 від 09 липня 2008 р.
1.
Расх. ПДС 20%
433,33
2166,67*20%
433,33
-
2.
Всього
2600,00
2166,67+433,33
2600,00
-
IV
Оборотка по складу за липень 2008 р. по рах. 261
1.
Борошно вищого ґатунку:
На початок: Дебет
220139,58
166,317*1323,61
220138,84
-0,74
Обороти дебету: всього
1147379,91
971,641*1180,87
1147381,7
1,79
Обороти кредит: Сумма
1295758,64
1077,190*1202,91
1295762,62
3,98
На кінець: Дебет
71760,85
60,768*1180,90
71760,93
0,08
2.
Борошно ІІ ґатунку:
На початок: Дебет
63973,27
59,965*1066,84
63973,06
-0,21
Обороти дебет: всього
7,60
0,008*950,00
7,6
-
Обороти кредит: Сумма
54860,32
51,435*1066,60
54860,57
0,25
На кінець: Дебет
9120,55
8,538*1068,23
9120,55
-
3.
Борошно І ґатунку:
На початок: Дебет
52600,31
43,340*1213,67
52600,46
0,16
Обороти дебет: всього
342051,52
316,399*1081,08
342052,63
1,11
Обороти кредит: Сумма
324308,15
294,670*1100,58
324307,9
-0,24
На кінець: Дебет
70343,68
65,069*1081,06
70343,5
-0,18
4.
Всього
На початок: Дебет
336713,15
220138,84+63973,06+52600,46
336712,36
-0,79
Обороти дебет: всього
1489439,03
1147381,7+7,6+342052,63
1489441,93
2,9
Обороти кредит: Сумма
1674927,11
1295762,62+54860,57+324307,9
1674931,09
3,98
На кінець: дебет
151225,07
71760,93+9120,55+70343,5
151224,98
-0,09
V
Оборотна ведомость за липень 2008 р. по рах. 261
1.
Обороти за липень в дебет рахунків
1674927,11
1650510,14+24416,97
1674927,11
-
2.
На 01/08/2008 з кредита рахунків
151225,07
1674927,11-336713,15-1489439,03
151225,07
-
VI
Розділ Головної книги за січень - липень 2008 р. по рах. 261
Отже, в результаті арифметичної перевірки комплекту документації по продажі готової продукції ЗАТ «Рівнем-Борошно» ВАТ «Рівнехолоду» 21 червня 2008р., було виявлено певні відхилення в оборотно-сальдовій відомості по складу за липень 2008 року по 261 рахунку. Проте, дані відхилення не є суттєвими, оскільки облікова інформація не перекручена, а відхилення відбулися в результаті автоматичної обробки даних за допомогою програми «Акцент: 6.0». щодо інших документів, то в них не було виявлено жодних відхилень.
Отже, для детальнішої перевірки комплекту документації по продажу готової продукції ЗАТ «Рівнем-Борошно» ВАТ «Рівнехолоду» 21 червня 2008р., проведемо її зустрічну перевірку (табл. 5.2).
Таблиця 5.2 - Відомість перевірки узгодженості показників комплекту документації по продажу готової продукції ЗАТ «Рівнем-Борошно» ВАТ «Рівнехолоду» 21 червня 2008 р.
Показник, що перевіряється
Значення грн.
Показник
Значення грн.
Відхилення
Рахунок-фактура № 456 від 21 червня 2008 р.
Видаткова накладна № 3126 від 21 червня 2008 р.
Борошно вищого ґатунку:
Борошно вищого ґатунку:
Кількість
1,000
Кількість
1,000
-
Ціна
1500,00
Ціна
1500,00
-
Сума
1500,00
Сума
1500,00
-
Борошно першого ґатунку:
Борошно першого ґатунку:
Кількість
0,500
Кількість
0,500
-
Ціна
1333,33
Ціна
1333,33
-
Сума
666,67
Сума
666,67
-
Разом
2166,67
Разом
2166,67
-
ПДВ 20%
433,33
ПДВ 20%
433,33
-
Всього
2600,00
Всього
2600,00
-
Рахунок-фактура № 456 від 21 червня 2008 р.
Податкова накладна № 1391 від 21 червня 2008 р.
Борошно вищого ґатунку:
Борошно вищого ґатунку:
Кількість
1,000
Кількість (об'єм, обсяг)
1,000
-
Ціна
1500,00
Ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВ
1500,00
-
Сума
1500,00
Обсяг поставки без урахування ПДВ, що підлягає оподаткуванню за ставкою 20%
1500,00
-
Борошно першого ґатунку:
Борошно першого ґатунку:
Кількість
0,500
Кількість (об'єм, обсяг)
0,500
-
Ціна
1333,33
Ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВ
1333,33
-
Сума
666,67
Обсяг поставки без урахування ПДВ, що підлягає оподаткуванню за ставкою 20%
666,67
-
Разом
2166,67
Усього по розділу І+II+-IV
2166,67
-
ПДВ 20%
433,33
Податок на додану вартість
433,33
-
Всього
2600,00
Загальна сума з ПДВ
2600,00
-
Рахунок-фактура № 456 від 21 червня 2008 р.
Банківська виписка № 997 від 09 липня 2008 р.
Разом
2166,67
Борошно вищого ґатунку: сума
2166,67
-
ПДВ 20%
433,33
Расх. НДС 20%: сума
433,33
-
Всього
2600,00
Всього
2600,00
-
Видаткова накладна № 3126 від 21 червня 2008 р.
Податкова накладна № 1391 від 21 червня 2008 р.
Борошно вищого ґатунку:
Борошно вищого ґатунку:
Кількість
1,000
Кількість (об'єм, обсяг)
1,000
-
Ціна
1500,00
Ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВ
1500,00
-
Сума
1500,00
Обсяг поставки без урахування ПДВ, що підлягає опо-даткуванню за ставкою 20%
1500,00
-
Борошно першого ґатунку:
Борошно першого ґатунку:
Кількість
0,500
Кількість (об'єм, обсяг)
0,500
-
Ціна
1333,33
Ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВ
1333,33
-
Сума
666,67
Обсяг поставки без урахування ПДВ, що підлягає оподаткуванню за ставкою 20%
666,67
-
Разом
2166,67
Усього по розділу І+II+-IV
2166,67
-
ПДВ 20%
433,33
Податок на додану вартість
433,33
-
Всього
2600,00
Загальна сума з ПДВ
2600,00
-
Видаткова накладна № 3126 від 21 червня 2008 р.
Банківська виписка № 997 від 09 липня 2008 р.
Разом
2166,67
Борошно вищого ґатунку: сума
2166,67
-
ПДВ 20%
433,33
Расх. НДС 20%: сума
433,33
-
Всього
2600,00
Всього
2600,00
-
Податкова накладна № 1391 від 21 червня 2008 р.
Банківська виписка № 997 від 09 липня 2008 р.
Борошно вищого ґатунку: сума
2166,67
Усього по розділу І+II+-IV
2166,67
-
Расх. НДС 20%: сума
433,33
Податок на додану вартість
433,33
-
Всього
2600,00
Загальна сума з ПДВ
2600,00
-
Оборотка по складу за липень 2008 р. по рах. 261
Оборотна ведомость за липень 2008 р. по рах. 261
Всього: на початок: дебет
336713,15
На 01/07/2008: з кредиту рахунків
336713,15
-
Всього: обороти дебету: всього
1489439,03
Оборот за липень: з кредиту рахунків
1489439,03
-
Всього: обороти кредиту: сума
1674927,11
Оборот за липень: в дебет рахунків
1674927,11
-
Всього: на кінець: дебет
151225,07
На 01/08/2008: з кредиту рахунків
151225,07
-
Всього: обороти дебету: 23
1489439,03
Рахунок 23
1489439,03
-
Борошно вищого гатунку рахунок 901+Борошно дру-гого гатунку рахунок 901 + Борошно першого гатунку рахунок 901
1650510,14
Рахунок 901
1650510,14
-
Борошно вищого гатунку рахунок 947+Борошно дру-гого гатунку рахунок 947 + Борошно першого гатунку рахунок 947
24416,97
Рахунок 947
24416,97
-
Оборотка по складу за липень 2008 р. по рах. 261
Розділ Головної книги за січень - липень 2008 р. по рах. 261
Всього: на початок: дебет
336713,15
Червень: сальдо: дебет
336713,15
-
Всього: обороти дебету: всього: 23
1489439,03
Липень: в кредит рахунку 23
1489439,03
-
Всього: обороти дебету: всього
1489439,03
Липень: оборот по дебету
1289439,03
-
Всього: обороти кредиту: сума
1674927,11
Липень: оборот по кредиту
1674927,11
-
Всього: на кінець: дебет
151225,07
Липень: сальдо: дебет
151225,07
-
Оборотна ведомость за липень 2008 р. по рах. 261
Розділ Головної книги за січень - липень 2008 р. по рах. 261
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, сочинения, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
