№ п/п

Содержание вопроса

1

Достаточна ли квалификация учетного персонала?

2

Осуществляется ли специализация учетных работ?

3

Контролируется ли выполнение работ старшими по должности?

4

Высокая ли текучесть учетных работников?

5.

Определена ли на отчетный период учетная политика?

6.

Были ли изменения учетной политики в сравнении с предшествующим периодом?

7

Осуществляются ли установленные процедуры контроля достоверности учетной информации: - арифметическая проверка - проверка по содержанию - оборотные ведомости аналитического учета (к синтетическим счетам) - оборотные ведомости синтетических счетов - инвентаризация - другие

8

Были ли установлены другие существенные недостатки в системе учета: -- во время предыдущего аудита -- проверкой налоговых органов -- другими уполномоченными органами

9

Применяется ли график документооборота?

10

Утвержден ли рабочий план счетов?

11

Имеет ли место регламентация должностных обязанностей работников учетного аппарата?

1.Объем информации и источники информации

Источниками аудита операций с основными средствами являются:

акты приема-передачи и акты ликвидации

основных средств;

накладные на внутреннее перемещение

отдельных объектов;

инвентарные карточки учета, описи инвента-

рных карточек по учету основных средств, инвентарные
списки основных средств по местам их эксплуатации;

материалы инвентаризаций основных средств;

таблицы для расчетов амортизации (износа)
основных средств;

дефектные акты, сметы и планы капитального ремонта основных средств;

баланс предприятия

информации об основных средствах в Примечаниях к финансовой отчетности (форма №5)

учетная политика предприятия

рабочий план счетов

2. Метод проверки

Сплошное и выборочное наблюдение, экспертиза, хронологическое систематизирование, экономический анализ, аналитическая и логическая проверка

3. Зоны риска и возможные ошибки

Неверный подход к начислению амортизации ( нормативные положения менялись), могут иметь место арендные операции, не отраженные в балансе предприятия

4. Перечень основных законодательных актов и нормативных документов, соблюдение которых проверяется аудитором

П(с)БУ 7 "Основные средства"

ПсБУ 14 "Аренда"

Нормы амортизационных отчислений, согласно Закону №283/97-ВР "О налогообложении прибыли предприятий"

Закон Украины №1523- III от 02.03.2000

Инструкция о инвентаризации основных средств, нематериальных активов, ТМЦ, денежных средств и документов, расчетов и статей баланса № 90 от 30.10.98.

5. Основные действия аудитора

Во время аудита основных средств необходимо проверить порядок их переоценки. установить, есть ли на предприятии постоянно действующая комиссия, которая утверждается руководителем и определяет невозможность использования отдельных объектов основных средств и неэффективность их дальнейшего ремонта, правильность начисления износа и амортизации, списания и ликвидации ОС, их передачи или продажи (законность этих операций), а также анализ выводов инвентаризационных комиссий, их полноту и своевременность

6. Документальное оформление результатов проверки

Аудиторское заключение, аудиторский отчет

1.Объем информации и источники информации

Источниками аудита операций с основными средствами являются:

Документы на право собственности НА

Договоры, лицензионные соглашения, торговые патенты, авторские права, документы на право передачи интеллектуальной собственности

Акты приема-передачи НА

Условия лицензионного программного обеспечения

Баланс предприятия

Учетная политика предприятия

Рабочий план счетов

2. Метод проверки

Проверка, экспертиза, документальная проверка,

3. Зоны риска и возможные ошибки

Неправильное представление актива, срок его действия (ограниченный)

4. Перечень основных законодательных актов и нормативных документов, соблюдение которых проверяется аудитором

П(с)БУ 8 "Нематериальные активы"

Закону Украины "О собственности"

Закон Украины "О товарных знаках"

Инструкция о инвентаризации основных средств, нематериальных активов, ТМЦ, денежных средств и документов, расчетов и статей баланса № 90 от 30.10.98.

5. Основные действия аудитора

Проверка прав собственности предприятия на данный нематериальный актив, техническая экспертиза объектов интеллектуальной собственности, юридический анализ документации, проверка правильной оценки права собственности, правильность продажи, списания или безвоздмездной пердачи и отражение этих операций в учете, проверка правильности начисления амортизации НА

6. Документальное оформление результатов проверки

Аудиторское заключение, аудиторский отчет

1.Объем информации и источники информации

Источниками аудита операций с основными средствами являются:

Положение об учетной политике предприятия

Документы от поставщиков (накладные, товарно-транспортные, налоговые)

Счета-фактуры

Приходные накладные

Претензии к поставщикам и транспортным организациям

Аккредитивы, векселя

Регистры складского, аналитического и синтетического учета о наличии и движении материальных ценностей

Договора о материальной ответственности лиц (индивидуальный, групповой)

Отчеты материально-ответсвенных лиц

Лимитно-заборные карты

Содержание калькуляций и рецептур

Данные складского учета

Документы о нормировании средств и их списании

Выписки банков при осуществлении безналичных расчетов

Инвентаризационные описи и отчеты комиссий,

Главная книга,

Финансовая отчетность и Примечания к ней

2. Метод проверки

Инвентаризация, контрольное сравнение, контрольный запуск в производстве, контрольное измерение , сравнение документальных данных, встречная проверка, выборочная проверка, наблюдение (сплошное и выборочное), экспертиза, , документальная проверка, сравнительно-сопоставительные приемы

3. Зоны риска и возможные ошибки

Неправильный учет пересортицы, дописки ТМЦ, мошенничество

4. Перечень основных законодательных актов и нормативных документов, соблюдение которых проверяется аудитором

ПсБУ № 9 № "Запасы"

Инструкция о инвентаризации основных средств, нематериальных активов, ТМЦ, денежных средств и документов, расчетов и статей баланса № 90 от 30.10.98.

5. Основные действия аудитора

Инвентаризация ТМЦ, Аудит приходных и расходных документов, проверка отчетов материально-ответсвенных лиц, проверка регистров аналитического учета

6. Документальное оформление результатов проверки

Аудиторское заключение, аудиторский отчет

1.Объем информации и источники информации

Источниками аудита операций с основными средствами являются:

Положение об учетной политике предприятия

Документы от покупателей (накладные, товарно-транспортные, налоговые)

Аккредитивы, векселя

Хозяйственные договора

акты сдачи-приема, сдаточные накладные,
накладные;

грузовые декларации, счета-фактуры, таможенные декларации;

материалы инвентаризаций;

карточки складского учета, сортовые оборотные ведомости;

карточки количественно-суммарного учета,
материальные отчеты;

оборотные ведомости (в разрезе материально ответственных лиц и номенклатурных номеров);

журналы регистрации доверенностей;

данные аналитического учета с покупателями и заказчиками;

журнал-ордер № 5;

главные книги;

Регистры складского, аналитического и синтетического учета о наличии и движении готовой продукции

Выписки банков при осуществлении безналичных расчетов

Финансовая отчетность и Примечания к ней

2. Метод проверки

сравнение документальных данных, встречная проверка, выборочная проверка, наблюдение (сплошное и выборочное), экспертиза, документальная проверка, сравнительно-сопоставительные приемы

3. Зоны риска и возможные ошибки

Отпуск неучтенной готовой продукции за наличные или по бартеру

4. Перечень основных законодательных актов и нормативных документов, соблюдение которых проверяется аудитором

Положение (стандарт) бухгалтерского учета 2 "Баланс".

Положение (стандарт) бухгалтерского учета 3 "Отчет о финансовых результатах", Положение (стандарт) бухгалтерского учета 9 "Запасы", Положение о документальном обеспечении записей и бухгалтерском учете, утвержденное приказом Министерством финансов Украины № 88 от 24.05.95 г.

Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость"

Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" с последующими изменениями дополнениями).

Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Государственной налоговой администрации Украины № 165 от 30.05.97 г.

5. Основные действия аудитора

Проверка правильности и своевременности
оформления документов по движению готовой продукции и товаров у материально ответственных лиц;

контроль за отгрузкой продукции и расчетами
с покупателями согласно заключенным контрактам;

контроль операций по продаже товаров;

проверка правильности оформления операций в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности

определения результата от продажи продукции (товаров, работ, услуг)

6. Документальное оформление результатов проверки

Аудиторское заключение, аудиторский отчет

1.Объем информации и источники информации

приходные и расходные кассовые ордера;

корешки чековой книжки и квитанции па
внесение денежной наличности;

расчетпо-платежные (платежные) ведомости на выдачу заработной платы;

авансовые отчеты, чеки, счета на приобретение материальных ценностей за наличные денежные средства;

кассовые книги и отчеты кассира;

журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

журналы-ордера и данные по счетам и субсчетам "Касса" и "Расчеты с подотчетными лицами";

дневные отчеты и фискальная память регистраторов расчетных операций (РРО);

расчетные книжки и книжки учета расчетных операций;

учетные записи по забалансовому счету "Бланки строгой отчетности";

Главная книга и баланс предприятия

2. Метод проверки

сравнение документальных данных, встречная проверка, выборочная проверка, наблюдение (сплошное и выборочное), экспертиза, документальная проверка, сравнительно-сопоставительные приемы

3. Зоны риска и возможные ошибки

Мошенничество, воровство, приписки

4. Перечень основных законодательных актов и нормативных документов, соблюдение которых проверяется аудитором

Постановление Правления НБУ от 02.02.95 г. №21 в редакции Постановления Правления НБУ от 13.10.97 г. №334 "Порядок ведения кассовых операций в национальной валюте на Украине" (в тексте - Порядок №334).

2. Постановление Правления НБУ от 20.06.95 г. №149 в редакции постановления Правления НБУ от 1310.97 г. №335 "Об утверждении "Инструкции об организации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины" (в тексте - Постановление №335).

3. Правила определения платежеспособности банкнот и монет Национального банка Украины, утвержденные постановлением Правления НБУ от 31.03.99 г. №152 и зарегистрированные в Министерстве юстиции Украины 16.04.99 г. под №242/3535 (в тексте - Постановление №152).

5. Указ Президента Украины "О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности" (в редакции от 11.05.99 г. №491/99) (в тексте - Указ №491).

6. Приказ Министерства статистики Украины от 15.02.96 г. №51 "Об утверждении типовых форм первичного учета кассовых операций" (в тексте - Приказ №51).

7. Приказ Государственной налоговой администрации Украины от 31.12.98 г. №660 "

О внесении изменений и дополнений в Положение о порядке регистрации и применения электронных контрольно-кассовых аппаратов при расчетах наличностью в сфере торговли, общественного питания и услуг", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 02.03.99 г. под №131/3424 (в тексте - Приказ №660).

8. Приказ Министерства финансов Украины, Министерства статистики Украины от 25.02.97 г. №48/53 "Об утверждении Формы товарно-кассовой книги и Порядка регистрации и ведения товарно-кассовой книги при расчетах наличностью в сфере торговли, общественного питания и услуг" (в тексте - Приказ №48/53).

9. Закон Украины от 06.06.96 г. №227/96-ВР "О применении электронных контрольно-кассовых аппаратов и товарно-кассовых книг при расчетах с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг" (в тексте - Закон №227/96-ВР).

10. Приказ Минстата Украины от 22.05.96 г. №144 "Об утверждении типовых форм первичного учета по расчетам с рабочими и служащими по заработной плате" (в тексте - Приказ №144).

5. Основные действия аудитора

Главными задачами аудита кассовых операций и наличного обращения на предприятиях являются:

Ш проверка фактического наличия и обеспечение сохранности денежной наличности, ценных бумаг, бланков строгой отчетности и валютных средств;

Ш установление законности и экономической целесообразности осуществления наличных операций, соблюдение кассовой и финансовой дисциплины;

Ш проверка установленных правил приема, выдачи и учета денежной наличности.

Аудит операций с денежными средствами, как правило, включает такие этапы:

Внезапная инвентаризация денежной наличности, бланков строгой отчетности и ценных бумаг, которые находятся в кассе предприятия.

Проверка реальности остатков денежных средств, которые находятся в подотчете отдельных работников.

6. Документаль-ное оформление результатов проверки

Аудиторское заключение, аудиторский отчет

1.Объем информации и источники информации

Источниками аудита операций с основными средствами являются:

Положение об учетной политике предприятия

Документы от покупателей (накладные, товарно-транспортные, налоговые)

Аккредитивы, векселя

Хозяйственные договора

акты сдачи-приема, сдаточные накладные,накладные;

грузовые декларации, счета-фактуры, таможенные декларации;

материалы инвентаризаций;

данные аналитического учета с покупателями и заказчиками;

журнал-ордер № 5;

главные книги;

Выписки банков при осуществлении безналичных расчетов

Финансовая отчетность и Примечания к ней

2. Метод проверки

Проверка договорной дисциплины, сравнение документальных данных, встречная проверка, выборочная проверка, сравнительно-сопоставительные приемы, финансовый контроль

3. Зоны риска и возможные ошибки

Расчеты неучтенной продукцией за наличные или по бартеру

4. Перечень основных законодательных актов и нормативных документов, соблюдение которых проверяется аудитором

Инструкцией о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте от 25 апреля 2001 года № 368

Положения (стандарта) бухгалтерского учета 10 "Дебиторская задолженность"

Закон об ответственности - Закон Украины "Об ответственности за несвоевременное выполнение денежных обязательств" от 22. 11. 96 г. № 543/96-ВР.

.

5. Основные действия аудитора

Положение о учетной политике предприяти

Проверка правильности и своевременности
оформления документов по реализации готовой продукции и товаров

Анализ заключенных контрактов и их выполнения;

проверка правильности оформления операций в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности

определение сумм дебиторской задолженности и отражения их в бухгалтерском и налоговом учета

Определение резерва сомнительных долгов

Изучение материалов инвентаризации дебиторской задолженности

Изучение претензионной работы и заключений хозяйственный судов

6. Документальное оформление результатов проверки

Аудиторское заключение, аудиторский отчет