Аудит финансовых результатов организации

Процесс оценки покупателя. Перед предоставлением кредита необходимо тщательно анализировать финансовые отчеты покупателя и получать рейтинговую информацию от финансовых консультативных фирм. Необходимо избегать высоко рискованной дебиторской задолженности, такой как в случае с покупателями, работающими в финансово неустойчивой отрасли промышленности или регионе. Также предприятию необходимо быть осторожным с клиентами, которые работают в бизнесе менее одного года (около 50 процентов коммерческих предприятий терпят крах в течение первых двух лет). Как правило, потребительская дебиторская задолженность связана с большим риском неплатежа, чем дебиторская задолженность компаний. Следует модифицировать лимиты кредитования и ускорять востребование платежей на основании изменений финансового положения покупателя. Для этого можно удержать продукцию или приостановить оказание услуг, пока не будут произведены платежи, и потребовать имущественный залог в поддержку сомнительных счетов (стоимость имущественного залога должна равняться или превышать остаток на счете). Если необходимо, следует воспользоваться помощью агентства по сбору платежей для востребования денежных средств с неподчиняющихся покупателей.

Необходимо классифицировать дебиторские задолженности по срокам оплаты (расположить их по времени, истекшему с даты выставления счета) для выявления покупателей, нарушающих сроки платежа, и облагать процентом просроченные платежи. После того как будут сравнены текущие, классифицированные по срокам дебиторские задолженности с дебиторскими задолженностями прежних лет, промышленными нормативами и показателями конкурентов, можно подготовить отчет об убытках по безнадежным долгам, показывающий накопленные убытки по покупателям, условиям продажи и размерам сумм и систематизированный по данным о подразделении, производственной линии и типе покупателя (например, отрасли промышленности).

Защита страхованием. Можно прибегнуть к страхованию кредитов, эта мера против непредвиденных потерь безнадежного долга. При решении, приобретать ли такую защиту, необходимо оценить ожидаемые средние потери безнадежного долга, финансовую способность компании противостоять этим потерям и стоимость страхования.

Факторинг. Возможно перепродать права на взыскание дебиторской задолженности, если это приведет к чистой экономии. Однако при сделке факторинга может быть раскрыта конфиденциальная информация.

В целом управление дебиторской задолженностью включает:

1) анализ дебиторов;

2) анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;

3) контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

4) разработку политики авансовых расчетов и предоставления коммерческих кредитов;

5) оценку и реализацию факторинга.

Анализ дебиторов предполагает прежде всего анализ их платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и условий факторинговых договоров. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности могут привести менеджера к выводу о целесообразности продажи продукции только при предоплате или наоборот - о возможности снижения процента по коммерческим кредитам и т.п.

Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва но сомнительным долгам.

Определенный интерес представляет анализ динамики дебиторской задолженности по срокам ее возникновения и/или по периоду оборачиваемости. Подробный анализ позволяет сделать прогноз поступлений средств, выявить дебиторов, в отношении которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов, оценить эффективность управления дебиторской задолженностью.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей - характеристика финансовой устойчивости фирмы и эффективности финансового менеджмента. В практике финансовой деятельности российских фирм зачастую складывается такая ситуация, которая делает невыгодным снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской (обязательств). Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия (ликвидности), фирма приобретает признаки несостоятельности и становится уязвимой со стороны госорганов и кредиторов.

На уровень дебиторской задолженности влияют следующие основные факторы:

- оценка и классификация покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности клиентов, истории кредитных отношений и предполагаемых условий оплаты;

- контроль расчетов с дебиторами, оценка реального состояния дебиторской задолженности;

- анализ и планирование денежных потоков с учетом коэффициентов инкассации.

Для определения инвестиции в дебиторскую задолженность применяется расчет, который учитывает годовые объемы продаж в кредит и срок неоплаты дебиторской задолженности.

Делая обобщение можно сделать вывод что в основе управления дебиторской задолженностью лежит два подхода:

1) сравнение дополнительной прибыли, связанной с той или иной схемой спонтанного финансирования, с затратами и потерями, возникающими при изменении политики реализации продукции;

2) сравнение и оптимизация величины и сроков дебиторской и кредиторской задолженностей. Данные сравнения проводятся по уровню кредитоспособности, времени отсрочки платежа, стратегии скидок, доходам и расходам по инкассации.

Все вышеизложенное позволило дать следующие рекомендации по повышению эффективности деятельности общества с ограниченной ответственностью “Лесное”:

- регулярные маркетинговые исследования рынка, спроса и предложения на продукцию производственно-технического назначения и народного потребления;

- продвижение продукции путем использования рекламы;

- проведение выставок и ярмарок, которые способствуют увеличению объемов продаж;

- расширение круга потребителей продукции с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

- предоставить скидки для оптовых и постоянных покупателей;

- контроль за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности и анализ состава дебиторской и кредиторской задолжен.

Предложениями по работе предприятия являются: поиск дешевых кредитных ресурсов, грамотное распределение прибыли, увеличение доходной части активов. Необходимо соблюдать принцип « финансового состояния сроков»: получение и использование средств должно происходить в точно установленные сроки. В целом на основе проведенного анализа, были сделаны выводы, свидетельствующие о проблемах, связанных, прежде всего, с текущим оперативным управлением финансами на ООО "Лесное". Управлению финансами на предприятии отводится, слишком, малая роль. Это связано с тем, что предприятие существует, сравнительно недавно, формы внутрифирменных отчетов еще не отработаны. По существу, управление финансами происходит на уровне бухгалтерской службы и руководителя предприятия. Поэтому необходимо организовать службу управления финансами и провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния в соответствии с данными рекомендациями.

Заключение

Представленная работа рассматривает круг вопросов связанных с анализом финансовой бухгалтерской отчетности на примере торгового предприятия ООО “Лесное”. В работе использована бухгалтерская отчетность ООО “Лесное” за 2005 и 2006 гг. в составе бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. В 2001 году предприятие специализировалось на реализации пиломатериалов и реализации деревянной мебели. В 2002 году открыты розничные точки в магазине “Практик” и в салоне “Дом охотника”. Это свидетельствует о растущем спросе на продукцию и увеличение объемов реализации при благоприятной коньюктуре спроса.

В первой главе рассмотрены методические аспекты анализа финансового состояния .

Во второй главе рассмотрен непосредственно Анализ финансового состояния ООО «Лесное» на основе бухгалтерской отчетности, а именно краткая экономическая характеристика, анализ бухгалтерского баланса, анализ отчета о прибылях и убытках.

В третьей главе рассмотрен анализ эффективности деятельности ООО “Лесное” и рекомендации по ее повышению.

С увеличением спроса на продукцию увеличиваются запасы на 40,14%, денежные средства на 75,41%. С предоставлением отсрочки оплаты оптовым покупателям в 2005 году происходит увеличение дебиторской задолженности. В 2006 году коэффициент оборачиваемости оборотных средств и оборачиваемость дебиторской задолженности больше чем в предыдущем периоде. Причиной ускорения оборачиваемости является рост выручки. Это позволило предприятию существенно улучшить свои финансовые результаты. Прирост выручки 2006 году по отношению к 2005 году составил 75,8%.

В 2006 году прибыль до налогообложения ООО «Лесное» составила 76576 рублей, по отношению к 2005 году она увеличилась на 99,63%. Чистая прибыль также увеличилась на 140,46% и составила 58198 рублей. Следует отметить, что по отношению к аналогичному периоду прошлого года выручка от продаж в 2005году выросла на 75,81% (2497546 рублей), однако себестоимость продаж продукции тоже выросла на 69,62%, что привело к росту прибыли от продаж лишь на 30,13%.

В 2006году чистая прибыль увеличилась по сравнению с 2005 годом почти в два раза, что отразилось на значении показателя рентабельности активов - он повысился и составил 18,23%. Величина собственного капитала предприятия на протяжении всего периода возрастала, его рентабельность в 2006 году по сравнению с 2005годом повысилась и составляет 18,6%.

Итак, расчет показателей финансовой устойчивости ООО “Лесное” за 2006год позволяет сделать вывод об устойчивом положении предприятия и отсутствии вероятности банкротства. При этом в течение отчетного периода наблюдается значительное повышение по отдельным финансовым показателям, что оценивается положительно. Предложениями по работе предприятия являются: поиск дешевых кредитных ресурсов, грамотное распределение прибыли, увеличение доходной части активов. Необходимо соблюдать принцип « финансового состояния сроков»: получение и использование средств должно происходить в точно установленные сроки.

Список использованных источников

Нормативно- правовые акты

1. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса. Распоряжение Федерального управления по несостоятельности (банкротстве) от 12.08.94.- № 31-р.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29.07.98. № 34н. (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н).

3. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” ПБУ 4/99: Приказ Минфина РФ от 06.07.99. № 43 н.

Учебная литература

4. Азбука бухгалтера. От аванса до баланса./ Под ред. О.А. Букина. - Ростов на Дону: Феникс, 2005. - 317 с.

5. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия. / Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тушина и М.С. Сапрыкина. - Ростов на Дону: Феникс, 2002. - 352 с.

6. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности “Бухгалтерский учет, анализ и аудит” / В.Г. Артеменко, В.В. Остапов. - Москва: Издательство “Омега - Л”, 2006. - 270 с.

7. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие./ Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега - Л, 2004. - 408 с.

8. Артеменко В.Г., Остапова В.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности “Бухгалтерский учет, анализ и аудит”. - М.: Омега - Л, 2006. - 270 с.

9. Беликова Т.Н. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. - СПб.: Питер, 2005. - 256 с.

10. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Омега - Л, 2006. - 287 с.

11.Бухгалтерская финансовая отчетность: Учебное пособие./ А.Д. Ларионов [и др.]; под ред. А.Д. Ларионова. - М.: ТК Велби, Изд-во “Проспект”, 2005. - 208 с.

12. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. - М.: Издательство “Дело и Сервис”, 2004. - 144 с.

13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство “Дело и Сервис”, 2005. - 368 с.

14. Журавлев В.Н. Читаем баланс. - 2-е изд., доп. - М.: ООО ИИА “Налог Инфо”, ООО “Статус - Кво 97”, 2006. - 172 с.

15. Зайцева О.П., Савина А.И. Комплексный экономический анализ в условиях антикризисного управления: Учебное пособие./ - Новосибирск: СибУПК, 2004. - 101 с.

16. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: Издательство “Бухгалтерский учет”, 2005. - 312с.

17. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. - Москва, 2005. - 328 с.

18. Пожидаева Т.А., Щербакова Н.Ф., Коробейникова Л.С. Практикум по анализу финансовой отчетности: Учебное пособие./ - М.: Финансы и статистика, 2005. - 264 с.

19. Практика анализа финансового состояния предприятия и расчета основных показателей его развития: Учебное пособие./ Под ред. В.А. Епифанов. - М.: Издательство “МЭИ”, 2006. - 32 с.

20. Как читать баланс? / Под ред. Д.В. Кислов. - М.: ГроссМедиа, 2005. - 416с.

21. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): Учебное пособие./- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во « Проспект», 2005. - 432 с.

22. Как читать баланс / В.В. Ковалев, В.В. Патров, В.А. Быков - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 672 с.: ил.

23. Куттер М.И., Уланова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие./ - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006 . - 256 с.: ил.

24. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. - М.: НП “Экоперспектива”, 2002. - 356 с.

25. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. Учебное пособие./ - М.: Инфра-М, 2005. - 281с.

26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: Инфра-М, 2005. - 330 с.

27. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.

28. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие./ - М.: Финансы и статистика, 2005. - 304 с.

29. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: Инфа М, 2004. - 296 с.

30. Статистика: Учебно-методическое пособие./ сост. Г.А. Бутримова, Т.Г. Храмцова, Г.Л. Мороз, Н.А. Рожкова./ Под ред. доц. Т.Г. Храмцовой. - Новосибирск: СибУПК, 2005. - 156 с.

31. Сухова Л.Ф., Глаз В.Н., Чернова Н.А. Анализ финансового состояния и бизнес-план торговой организации потребительской кооперации: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 288 с.: ил.

32. Теория бухгалтерского учета. Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета: Учебное пособие./ сост. Л.А. Лахина, Ю.А. Котлова. - Хабаровск; РИЦ ХГАЭП, 2005. - 104 с.

33. Титов В.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник - М.: Издательско-торговая корпорация “Дашко и К°”, 2005. - 352 с.

34. Федотова Н.В. Финансовый менеджмент. Раздел: Анализ финансового состояния предприятия: Учебное пособие./ - М.: РГОТУПС, 2005.- 41 с.

35. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческой организации. - М.: Инфра-М, 2004. - 237с.

36. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 208с.

37. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 343 с.

38. Экономический анализ./ Под ред. Гинзбург А.И. - СПб.: Питер, 2003. - 480 с.

Периодическая литература

39. Панченко Т.В. Влияние изменений в бухгалтерском учете и отчетности на результаты финансового анализа // Экономический анализ: теория и практика. - 2004. - № 3. С. 36-38.

40. Панченко Т.М. Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности организации за 2003 г. // Аудиторские ведомости. 2004. - № 4. - С. 47

41. Островенко Т.К., Гребнев Г.Д. Проблемы методики анализа финансового состояния предприятия и его информационной базы // Экономический анализ: теория и практика. - 2004. - № 5. С. 48-55.

42. Хамидуллина Г.Р. Анализ и оценка финансового состояния потребительского общества // Аудит и финансовый анализ. - 2004. - №3. С. 92-98.

Приложение 1

Направления анализа хозяйственной деятельности предприятия

Приложение 2

Основные субъекты анализа финансового состояния предприятия

Приложение 3

Показатели оценки финансового состояния

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5