Аудит состояния трудовых ресурсов и расчетов по оплате труда

Аудит состояния трудовых ресурсов и расчетов по оплате труда

Содержание

Вступление

1. Суть и значение контроля использования трудовых ресурсов и расчетов по заработной плате на предприятиях розничной торговли

2. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности и организация внутреннего контроля Частного предприятия «Канцмаркет»

3. Методические приемы и последовательность контроля использования трудовых ресурсов и расчетов по заработной плате на предприятиях розничной торговли

4. Типичные и возможные нарушения, выявленные в процессе контроля

5. Обобщение результатов контроля и их использование в системе управления предприятием

Выводы и предложения

Список использованных источников

Приложения

Вступление

Контроль наряду с планированием, регулированием, учетом и анализом является одной из функций управления любого экономического субъекта. Одним из звеньев системы контроля выступает финансовый контроль. Его назначением является обеспечение соблюдения законодательства в процессе формирования и использования финансовых ресурсов, оценка экономической эффективности финансово-хозяйственных операций во всех звеньях экономики.

В условиях рынка информация о финансовом состоянии и результатах деятельности экономических субъектов является предметом внимания различных пользователей. Предприятия, кредитные учреждения, биржи выступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, осуществлению инвестиций. Все участники сделок заинтересованы в том, чтобы получать и использовать достоверную информацию о своих партнерах для принятия обоснованных решений.

Администрации важно оперативно контролировать ход хозяйственных процессов, эффективно управлять имуществом, предупреждать негативные явления, увеличивать доходы и снижать расходы, что обусловливает необходимость своевременного получения качественной информации о деятельности различных подразделений предприятия.

Интересы пользователей финансовой информации не всегда совпадают, и поэтому существует объективная потребность в независимой ее оценке аудиторами - специалистами, имеющими соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания таких услуг.

В последнее десятилетие произошли кардинальные изменения во многих сферах экономической деятельности, в том числе в системе оплаты труда и отчислений страховых взносов в социальные фонды. Сложились новые отношения между государством, предприятием и работником по поводу организации труда. Сегодня предприятия вправе выбирать системы и формы оплаты труда самостоятельно, исходя из специфики и задач, стоящих перед ними, а непосредственной юридической формой регулирования трудовых отношений между работодателем и работником теперь являются тарифные соглашения и коллективный договор.

Для большинства людей заработная плата является основным источником доходов и зачастую именно она является той причиной, которая приводит рабочего на его рабочее место. В то же время все предприятия и организации обязаны уплачивать отчисления в пенсионный фонд и фонды социального страхования по установленным ставкам. Поэтому предприятия и организации, естественно, заинтересованы не только в снижении затрат на оплату труда, но и в уменьшении суммы обязательных отчислений с нее в социальные фонды, что позволит увеличить чистую прибыль предприятия.

Целью написания данной работы является изучение сущности, задач и методики контроля использования трудовых ресурсов и расчетов по заработной плате на предприятиях розничной торговли.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:

- определить основные понятия, цели, задачи и объекты контроля использования трудовых ресурсов и расчетов по заработной плате;

- перечислить основные нормативные документы, регламентирующие учет труда и заработной платы, а также взносов в фонды социального страхования и пенсионный фонд;

- дать характеристику источников информации по контролю расчетов;

- раскрыть методику контроля использования трудовых ресурсов и расчетов по заработной плате;

-рассмотреть порядок обобщения результатов контроля и их использования системой управления предприятием.

При написании данной работы была использована специальная литература, которая способствовала раскрытию теоретической части материала. Кроме того, большое внимание было уделено нормативным документам, регламентирующим порядок учета труда и заработной платы.

Объектом исследования является Частное предприятия «Канцмаркет», на примере которого осуществляется контроль учета использования трудовых ресурсов и расчетов по заработной плате.

1. Суть и значение контроля использования трудовых ресурсов и расчетов по заработной плате на предприятиях розничной торговли

Контроль использования трудовых ресурсов - периодически проводимая система мероприятий по сбору информации, анализу и оценке эффективности деятельности предприятия по организации труда и регулированию социально-трудовых отношений. Объектом контроля в трудовой сфере является трудовой коллектив, персонал предприятия, его деятельность. В целях контроля проводится анализ показателей деятельности предприятия, характеризующих результативность функционирования трудового потенциала, эффективность организации социально-трудовых отношений, эффективность систем мотивации и оплаты труда, рациональность методов оценки труда, эффективность организации труда, распределения работ, эффективность использования рабочего времени и т.д.

Контроль позволяет убедиться во взаимном соответствии деятельности фирмы по управлению персоналом, по регламентации трудовых отношений и законов, правил, инструкций и методик, определяющих эту деятельность.

Контроль в трудовой сфере может быть рассмотрен в трех основных аспектах: 

1) организационно-технологическом, 

2) социально-психологическом, 

3) экономическом.

Проведение контроля в трудовой сфере предполагает организацию работы в несколько этапов. На первом, подготовительном, этапе определяются цель проверки, формы ее осуществления, подбирается персонал для ее проведения. На втором этапе проводится сбор информации. Третий этап заключается в систематизации, анализе, оценке информации, подготовке предложений по рационализации деятельности предприятия в трудовой сфере. Четвертый этап посвящен оценке эффективности контроля в трудовой сфере.

Контроля в трудовой сфере позволяет повысить прибыльность предприятия за счет выявления резервов организации внутрифирменных социально-трудовых отношений.

Традиционный подход к управлению производством предусматривал ориентацию в первую очередь на эффективное и экономичное использование финансовых и материальных ресурсов при достижении стоящих перед предприятием целей.

В последние два десятилетия с возрастанием понимания роли человека в процессе производства растет внимание к трудовым ресурсам и их роли в организации функционирования предприятия, что нашло отражение в формировании особого направления контроля - контроль использования трудовых ресурсов, который позволяет убедиться, что трудовой потенциал предприятия, организации используется полностью, эффективно.

Контроль расчетов по оплате труда играет важную роль в системе как внутреннего, так и внешнего аудита. Это связано с тем, что учет труда и заработной платы является трудоемким, нуждается во внимании и концентрированностью, поскольку связан с обработкой большого количества первичной информации, имеет много однотипных операций, осуществление которых требует много времени.

Во время проведения аудита расчетов по оплате труда следует использовать такие источники информации: трудовое законодательство, Кодекс законов о труде, законодательные акты о предприятии и предпринимательстве, расчетно-платежное ведомости, расчетную ведомость, платежную ведомость, личный счет, нормативно-справочную информацию по учету труда и заработной платы, первичные документы, регистры бухгалтерского учета, акты проверок, приказы, карточки, личные дела рабочих, трудовые договора и контракты, сведения учета, нормативные документы для начисления заработной платы, отпускных и другие документы относительно объекта исследования, табеля, наряды, главную книгу, баланс. Изучаются все документы, которые добавляются к журналу, ведомости, на основе которых составляются бухгалтерские проводки, как по дебету, так и по кредиту счета 66 «Расчеты по оплате труда».

Основными задачами контроля расчетов по оплате труда являются:

-подтверждение достоверности начислений и выплат рабочим и служащим, отображение данных процессов в учете;

-выяснение законности и полноты удержаний из заработной платы и других выплат работникам в интересах предприятия, других субъектов;

-проверка организации аналитического учета расчетов по оплате труда и взаимосвязи аналитического и синтетического учета;

-оценка мероприятий, которые проводит администрация с целью своевременного погашения задолженности перед работниками.

Под «оплатой труда» понимается система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

В свою очередь «заработная плата» - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Таким образом, понятие «оплата труда» значительно шире чем «заработная плата», и отличается от последнего тем, что предусматривает не только систему расчета (определения) заработной платы, но и используемые режимы рабочего времени, правила использования и документального оформления рабочего времени, используемые нормы труда, сроки выплаты заработной платы и т.п.

Действующее законодательство предоставляет предприятиям и организациям право самостоятельно выбирать и устанавливать системы оплаты труда, которые они считают наиболее целесообразными в конкретных условиях работы. Система, форма оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, система премирования фиксируются в трудовом договоре и других актах, издаваемых на предприятии (например, в учетной политике организации). О любых изменениях в условиях оплаты труда или о введении новых условий администрация предприятия обязана предупредить работника не позднее, чем за два месяца.

Эффективность использования персонала организации во многом зависит от полноты использования фонда рабочего времени. Анализ использования фонда рабочего времени проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

2. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности и организация внутреннего контроля Частного предприятия «Канцмаркет»

Объектом исследования в данной работе выступает частное предприятие «Канцмаркет» г.Симферополь Основным видом деятельности предприятия является розничная и оптовая торговля.

ЧП «Канцмаркет» зарегистрировано Исполнительным комитетом Симферопольского горсовета 31 октября 2001 года. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, расчетный счет в АКИБ «УкрСибБанк», осуществляет свою хозяйственную деятельность на основе полного хозяйственного расчета, самой окупаемости и самофинансирования, имеет отделенное имущество в виде основных и оборотных средств.

ЧП «Канцмаркет» осуществляет оптовую и розничную торговлю товарами канцелярского и бытового назначения. Район деятельности г.Симферополь, имеет розничный магазин и склад для хранения товаров.

Таблица 2.1

Основные показатели хозяйственной деятельности ЧП «Канцмаркет

Из приведенных данных можем сделать вывод, что в течение анализируемого периода предприятие постоянно наращивало объемы деятельности, например, прирост дохода (выручки от реализации) в 2008г. по сравнению с 2006г. составляет 831,5тыс.грн или в относительном выражении 95,8%. Негативную оценку заслуживает достаточно большой уровень расходов предприятия, который даже стал в 2007 году причиной отрицательного финансового результата. Это случилось, в частности, в результате опережающих темпов роста себестоимости продукции (60,6%) против темпов прироста дохода (выручки) от реализации (44,2%) Чистый убыток в 2007 году составил 25,7тыс. грн., которая заслуживает негативную оценку, однако в отчетном году предприятию удалось исправить финансовое состояние и прибыль составил 81,0 тыс. грн.

Позитивную оценку заслуживает постоянное увеличение как необоротных так и оборотных активов, в частности, в 2008 году прирост необоротных активов составил 140,2тыс.грн (43,6%) по отношению к 2006 году, а оборотных - 194,2тыс.грн (43,1%), однако отмеченные цифры свидетельствуют об ухудшении структуры активов, в результате уменьшения удельного веса их мобильной части.

Позитивным является то, что на предприятии отсутствуют долгосрочные обязательства, но обеспокоенность вызывает большие темпы прироста текущих обязательств, который может привести к ухудшению финансовой устойчивости предприятия,

Ответственным за финансово-хозяйственную деятельность предприятия является: директор, заместитель директора по коммерческой деятельности и главной бухгалтер. Управление предприятием возложено учредителями на исполнительного директора и главного бухгалтера, которые непосредственно подчиняются учредителю.

Штатное расписание предприятия разработано, исходя из задач предприятия и объемов деятельности.

Бухгалтерская служба, управляемая главным бухгалтером, делится на две секции: учету товарно-материальных ценностей (осуществляет учет товарно-материальных ценностей предприятия, а также возложенные обязанности по учету основных средств и нематериальных активов);

Бухгалтер по учету расчетных и банковских операций - осуществляет учет денежных средств и расчетов с бюджетом, поставщиками и покупателями; Заработной платы, расчетов с работниками - (осуществляет учет расчетов с рабочими, учет рабочего времени и труда, проведения кассовых операций).

В связи с небольшой численностью работников предприятия и объемами выполняемой работы, руководство предприятия приняло решение, согласно которого в штатном расписании секторов предусмотрено по одному бухгалтеру, которые осуществляют учет согласно своим должностным инструкциям. Главный бухгалтер обобщает поступающие данные и на основе их составляет баланс и необходимую отчетность.

Данная структура бухгалтерской службы на предприятии была продиктована задачами и объемом выполняемой работы на данном предприятии, численностью работников предприятия и степенью автоматизации и механизации труда бухгалтеров.

Бухгалтерский учет велся в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.2000 года № 996-XIV,та Плану счетов бухгалтерского учета от 30.11.2000 года № 291. Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с принципами и методами, предусмотренными Национальными положениями (Стандартами) бухгалтерского учета. Инвентаризация основных средств и материальных ценностей осуществляется состоянием на первое число каждого квартала. Налоговый учет ведется в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Оплата труда работников предприятия осуществляется в соответствии с действующим законодательством и заключенными трудовыми договорами.

Утверждение систем оплаты труда осуществляется согласно штатному расписанию.

Было выяснено, что на предприятии в организации и ведении бухгалтерского учета важное место отводится документированию хозяйственных операций и отображению их во всех бухгалтерских регистрах; оценке имущества и хозяйственных операций; проведению инвентаризации активов и обязательств для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятия.

Таким образом, мы рассмотрели организацию бухгалтерского и налогового учета на предприятии и общеорганизационные вопросы, которые отображаются в «Приказе об учетной политике и организации бухгалтерского учета предприятия».

Организационная структура в бухгалтерии определяется количеством и характером структурных подразделений. Распределение служебных обязательств проводится по функциональному признаку.

3. Методические приемы и последовательность контроля использования трудовых ресурсов и расчетов по заработной плате на предприятиях розничной торговли

Во время контроля использования трудовых ресурсов и расчетов по оплате труда используются разные методы и методические приемы: пересчет, пересмотр, оценка фактического наличия, сопоставления, оценка. Для проверки расчетов по оплаты труда применяют методы сопоставления данных бухгалтерского учета с первичными документами (оклады, утвержденные в штатном расписании, и фактические начисления, табель учета рабочего времени и расчет зарплаты), пересчет (аудитор перечисляет суммы, которые были удержаны, и сравнивает с нормами действующего законодательства) и тому подобное. Также существуют определенные способы проверки документов.

Например, первичные документы, которые являются основой для начисления и выплаты заработной платы (табеля, расчетно-платежные ведомости) изучаются комбинировано, то есть сплошным и выборочным способом.

Начиная проверку расчетов по оплаты труда, аудитор должен выяснить, какие формы и системы оплате труда применяются на данном предприятии, имеет ли предприятие внутренние положения об оплате труда рабочих, коллективном трудовом договоре, списочный и среднеучетный состав, как организован учет расчетов по оплате труда (содержание и квалификация бухгалтеров, обеспеченность нормативными материалами, кто осуществляет контроль за их работой, автоматизированы ли эти участки), ограничен ли состав работников, которые получают наличность на хозяйственные и другие расходы, осуществляется ли на предприятии выдача ссуд рабочим, продажа товаров в кредит, и как оформлены эти операции. Для того, чтобы получить общую картину и ответы на эти вопросы, можно провести тестирования внутреннего контроля и учета по данному разделу проверки.

Достоверность сделанных рабочим начислений заработной платы (премий, материальной помощи, подарков и тому подобное) проверяются обычно избирательно. Для этого включают данные по разным категориям рабочих или административного персонала (руководителей, специалистов), за основными видами начислений, (удельный вес, которых, как правило, превышает 5 % от общей суммы заработной платы) и разным периодам времени (обычно за один месяц каждый квартал). Проверяются расчетные и платежные ведомости, лицевые счета сотрудников, а также первичные документы (табеля учета рабочего времени, наряды и тому подобное), на основе которых осуществляются начисления заработной платы. Нужно обратить внимание на правильность заполнения настоящих документов, соответствие их заполнения действующему законодательству и нормативным документам.

После тестирования аудитор разрабатывает программу проверки, согласно которой осуществляется детальное изучение операций.

Последовательность изучения хозяйственных операций относительно использования рудовых ресурсов и расчетов по оплате труда можно отобразить так: личные карточки, договоры, контракты, документы учета личного состава, записи на счетах бухгалтерского учета, распоряжения, приказы о принятии на работу, освобождение, отпуска, документы по учету выработки и отклонений, отчетность по труду, документы, которые являются основанием для дополнительной оплаты, расчетные ведомости и платежные ведомости.

Важными показателями, которые исследует аудитор, является производительность труда, уровень и сумма заработной платы. Изучаются организация и эффективность труда, правильное применение новых условий оплаты труда рабочим, контроль за использованием фонда оплаты труда, экономическая обоснованность длительности рабочего дня и норм выработки.

Каждое предприятие в условиях рыночных отношений может применять разные формы оплаты труда и материального вознаграждения. Поэтому аудитор определяет, какая оплата труда применяется на предприятии, и соответственно выбирает путь проверки. При повременной оплате труда выясняется обоснованность применения тарифных ставок и соблюдения условий контрактов, а при сдельной - выполнение количественных и качественных показателей, правильность использования норм и расценок.

Во время проверки первичных документов устанавливается полнота заполнения всех реквизитов, наличие соответствующих подписей уполномоченных лиц, которые отвечают за учет выполненных работ, отсутствие в документах исправлений.

Анализируя наряды на сдельную работу по датам их выдачи нужно сопоставить фамилии рабочих в нарядах и в табелях учета рабочего времени с данными учета личного состава. Необходимо проконтролировать, нет ли случаев включения в их число подставных лиц, повторного начисления сумм ранее оплаченных по первичным документам. Методом арифметического контроля устанавливаются ошибки в подсчетах в первичных документах или в расчетных ведомостях.

Обращается внимание на правильность оформления и начисления разных выплат рабочим. К ним относят выплаты стимулирующего характера (премии, вознаграждения по итогам работы за год), выплаты компенсирующего характера (надбавки и доплаты за работу в ночное время, сверхурочные), выплаты за неотработанное время (оплата дежурных и дополнительных отпусков, временной неработоспособности и тому подобное), оплата простоев, нехватки. Необходимо учитывать, что начисление премий должно быть утверждено приказом руководителя, оговорено в коллективном договоре, контракте). Простой не по вине рабочего оформляется листком о простоях и оплачивается не ниже 2/3 тарифной ставки.

Страницы: 1, 2