12 руб. (5781 руб.25 коп. х 0,2%) - начислен единый социальный налог, уплачиваемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Требуется:
1. Произвести аудит нижеуказанных хозяйственных операций. Выявленные нарушения представить в виде таблицы следующего образца:
№ х/о
Учтено в бухгалтерском учете клиента
Следовало учесть
Вид нарушения
Следствия выявленных нарушений
Рекомендации по устарн. выявл. наруш.
Нарушение нормат.д.ок-т
1
Компенсация за проживание в размере 300 руб. /сутки
НДФЛ по перерасходу = ((300-100) х 10 дней) х 13% = 260 руб.
Занижена сумма НДФЛ
Недоплата НДФЛ в бюджет
Удержать с работника выявленную сумму и перечислить в бюджет
2
Сумма кредита = 50000 руб. под 30% годовых
Сумма кредита = 30000 руб. под 25% годовых
Ошибочно рассчитана сумма кредита, процентных платежей и НДФЛ.
Завышена сумма прочих расходов Недоплата по налогу на прибыль
Пересчитать сумму, доплатить налог и сдать корректирующую декларацию
4
Сумма премий из чистой прибыли = 5000
Сумма премий из чистой прибыли = 100000
Ошибочно рассчитана сумма ЕСН и ПФ
Занижена сумма налогооблагаемой прибыли
Недоплата по налогу на прибыль
Пересчитать сумму, доплатить налог и сдать корректирующую декларацию
2. Обобщить результаты проверки в виде "выводов"
Таким образом, в ходе аудиторской проверки были выявлены следующие нарушения:
В случае превышения суммы компенсации за жилье нормативным значениям с разницы должен был быть удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 260 руб.;
В операции 2 неправильно использован счет 67. Так как кредит берется у работника организации, должен был быть использован счет 73.
При расчетах суммы выплачиваемых сотруднику процентов по кредиту была неправильно рассчитана сумма процентов, так как в расчетах использовалась база 50000 (вместо 30000 руб), а также ставка (в размере 30% вместо 25%), вследствие чего также неправильно был рассчитан НДФЛ сотрудника"
Так как премия сотрудникам была выплачена из чистой прибыли, то вместо счета 99 должен был быть использован счет 84 "Нераспределенная прибыль";
Неправильно рассчитаны платежи по ЕСН и ПФ, за базу взято 5000 руб. вместо 100000 руб.
Выплата премий не отражена в таблицах по расчету ЕСН.
Приложения
Приложение №1
БАЛАНС ООО "СМЕШ-Инвест" на 1 апреля 2002 тыс. руб.
АКТИВ
Код строки
На начало года
На конец периода
1
2
3
4
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04,05)
110
в т. ч. патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечислениями права и активы
111
организационные расходы
112
деловая репутация организации
113
Основные средства (01,02,03)
120
14
14
в т. ч. земельные участки и объекты природопользования
121
здания, машины и оборудование
122
14
14
Незавершенное строительство (07,08,16, 61)
130
Доходные вложения в материальные ценности (03)
135
в т. ч. имущество для передачи в лизинг
136
имущество, предоставляемое по договору проката
137
Долгосрочные финансовые вложения (06,82)
140
в т. ч. инвестиции в дочерние общества
141
инвестиции в зависимые общества
142
инвестиции в другие организации
143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
144
прочие долгосрочные финансовые вложения
145
Прочие внеоборотные активы
150
ИТОГО по разделу I
190
14
14
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
2455
2273
в т. ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,12, 13, 15,16)
211
135
141
животные на выращивание и откорме (11)
212
затраты на незавершенном производстве (издержках обращения (20,21,23,29,30,36,44))
213
26
29
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 43,41)
214
2293
2098
товары отгруженные (45)
215
расходы будущих периодов (97)
216
1
5
прочие запасы и затраты
217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
220
158
384
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
в т. ч. покупатели и заказчики (62,76,82)
231
векселя к получению (62)
232
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
233
авансы выданные (61)
234
прочие дебиторы
235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
5904
5635
в т. ч. покупатели и заказчики (62,76,82)
241
2508
4011
векселя к получению (62)
242
2285
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)
243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал
244
авансы выданные (61)
245
1 096
1 488
прочие дебиторы
246
15
136
краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)
250
170
170
в т. ч. займы, предоставленные организациям на срок не менее 12 месяцев
251
собственные акции, выкупленные у акционеров
252
прочие краткосрочные финансовые вложения
253
170
Денежные средства
260
12
15
в т. ч. касса (50)
261
8
4
расчетные счета (51)
262
4
11
валютные счета (52)
263
прочие денежные средства (55,56,57)
264
Прочие оборотные активы
270
29
4ТОГО по разделу II
290
8699
8506
БАЛАНС (сумма строк 190+290)
300
8713
8520
ПАССИВ
Код строки
На начало года
На конец периода
1
2
3
4
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал (80)
410
4
4
Добавочный капитал (83)
420
Резервный капитал (82)
430
в т. ч. резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством
431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
Фонд социальной сферы (88)
440
Целевое финансирование и поступления (86)
450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)
460
310
310
Непокрытый убыток прошлых лет (84)
465
(2669)
(2669)
Нераспределенная прибыль отчетного года (84)
470
X
207
Непокрытый убыток отчетного года (84)
475
X
ИТОГО по разделу III
490
(2355)
(2148)
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (67)
510
в т. ч. кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев
после отчетной даты
511
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
512
Прочие долгосрочные пассивы
520
ИТОГО по разделу IV
590
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (66)
610
в т. ч. кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
611
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
612
кредиторская задолженность
620
11068
10668
в т. ч. поставщики и подрядчики (60,76)
621
8459
8758
векселя к уплате (60)
622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)
623
задолженность перед персоналом организации (70)
624
49
61
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)
625
18
16
задолженность перед бюджетом (68)
626
629
663
авансы полученные (64)
627
1848
1170
прочие кредиторы
628
65
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)
630
Доходы будущих периодов (83)
640
резервы предстоящих расходов (89)
650
Прочие краткосрочные обязательства
660
ИТОГО по разделу V
690
11068
10668
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)
700
8713
8520
Руководитель Главный бухгалтер
Приложение №2
Форма № 2 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за 1 квартал 2002г. тыс. руб.
Наименование показателя
Код строки
За отчетный период
За
аналогичный период прошлого года
1
2
3
4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010
4183
2382
в т. ч. от продажи:
011
2340
2109
012
1065
013
778
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящихся на одну акцию: *
по привилегированным
203
по обычным
204
* Заполняется в годовой бухгалтерской отчетности
Руководитель Главный бухгалтер
Заключение
Любая аудиторская проверка, как правило, начинается с разработки общего плана и программы аудита. Начиная эту разработку, аудиторы должны основываться на предварительных знаниях об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур. С помощью таких аналитических процедур аудиторы выявляют области, значимые для аудита.
В процессе подготовки общего плана и программы аудита оценивается эффективность системы внутреннего контроля, действующей у экономического субъекта, и производят оценку ее риска. Система внутреннего контроля может считаться эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, а также выявляет недостоверную информацию. Кроме того, при подготовке общего плана и программы аудита аудиторам следует установить также приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной.
Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Их назначение в том, что они помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.
Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для таких детальных конкретных проверок.
Аудиторы собирают необходимую им информацию и делают выводы о состоянии расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами. После этого ими составляется аудиторское заключение, где они выражают свое мнение о достоверности и порядке ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами.
Список использованных источников
1. Гражданский кодекс Российской Федерации, правовая система "Гарант", по состоянию на 12 марта 2009 г.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации, Часть 2 от 5 августа 2000 г., правовая система "Гарант", по состоянию на 12 марта 2009 г.
3. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 № 197-ФЗ, правовая система "Гарант", по состоянию на 12 марта 2009 г.
4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г., правовая система "Консультант-Плюс".
5. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон № 119-ФЗ от 07 августа 2001 г., правовая система "Консультант-Плюс".
6. Доходы организации: положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ № 32н от 06 мая 1999 г., правовая система "Консультант-Плюс".
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-экономической деятельности организаций и инструкции по его применению № 94н от 31 октября 2000 г. (ред. от 18 сентября 2006 г), правовая система "Консультант-Плюс", по состоянию на 12 марта 2009 г.
8. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, № 14-п от 05 января 1998 г., утвержденное Советом директоров Банка России от 19 декабря 1997 г., правовая система "Консультант-Плюс".
9. Учетная политика организации: положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/98) № 60н от 09 декабря 1998 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 30 декабря 1999 г №107н, правовая система "Гарант".
10. Алборов Р.А. Аудит в организациях, промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. / Р.А. Алборов - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2003. - 464с.
11. Андреев В.Д. Практикум по аудиту: Учеб. пособие. / В.Д. Андреев, Т.И. Киселевич, И.В. Атаманюк - М.: Финансы и статистика, 2003.
12. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. / Н.П. Барышников - 4 изд., перераб. и доп. - М.: ФИЛИНЪ, 2003. - 528 с.
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, сочинения, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
