2. Материально-производственные запасы (МПЗ) и источники их формирования
Заключение
Список литературы
Введение
В версии международных стандартов аудита (МСА), выпущенной Международной федерацией бухгалтеров в 1994 г. и с тех пор претерпевающей сравнительно незначительные ежегодные изменения, вопросам применения компьютеров в аудите уделено гораздо большее внимание, чем раньше. В частности, уже не три, а шесть стандартов непосредственно посвящены компьютерной тематике - это МСА под номерами 401, 1001, 1002, 1003, 1008 и 1009.
Все компьютерные стандарты сохраняют цель, а также основные принципы и методы аудита. Они ориентированы на более эффективное достижение цели аудита и описание особенностей реализации основных принципов и методов аудита в современных условиях. Сегодня ситуация, когда и проверяемый экономический субъект, и аудиторская организация имеют персональные компьютеры, стала типичной. Экономические субъекты нередко используют компьютеры не только для автоматизации бухгалтерского учета, хотя и одной этой задачи достаточно для их приобретения. Аудиторские организации применяют персональные компьютеры для проведения аудита, ведения нормативно-правовой справочной базы в электронном виде при оказании сопутствующих аудиту услуг, проведении финансового анализа, экономических расчетов и т.д. Поэтому актуальность компьютеризированного аудита в нашей стране за последние годы значительно возросла.
1. Аудит основных средств
Задание
Разработать функциональную модель процесса аудита в соответствии с номером варианта.
Проанализировать и описать изменения модели процесса аудита в условиях компьютерной обработки
Решение
В таблице 1 приведена модель процесса аудита основных средств:
Таблица 1
Этапы процесса аудита
Процедуры аудита
Контроль за наличием и сохранностью основных средств
Инспектирование основных средств по местам нахождения
Проверка организации материальной ответственности по объектам основных средств
Проведение инвентаризации и проверка инвентаризационной работы
Правильность оценки основных средств
Проверка соблюдения положений учетной политики в отношении объектов основных средств.
Аудит отнесения объектов к основным средствам
Проверка правильности определения первоначальной стоимости основных средств Проверка правильности определения инвентарного объекта
Соответствие документального оформления и отражения в учете операций по движению основных средств, действующему законодательству
Инспектирование источников поступления основных средств
Проверка правильности оформления приобретенных и выбывших основных средств
Арифметическая проверка начисления НДС при приобретении и выбытии основных средств
Проверка правильности использования унифицированных форм по учету основных средств
Контроль правильности начисления амортизации основных средств и отражение операций в учете
Проверка соответствия используемых методов начисления амортизации требованиям бухгалтерского учета на соответствие учетной политике
Проверка правильности определения срока полезного использования внеоборотных активов и отнесения объектов основных средств к соответствующим амортизационным группам
Арифметическая проверка правильности начисления амортизации по объектам основных средств Инспектирование документального оформления амортизации внеоборотных активов
Контроль законности организации синтетического и аналитического учета операций с основными средствами
Инспектирование синтетического и аналитического учета операций с основными средствами в соответствии с Инструкцией по применению
Плана счетов и рабочим планом счетов
Проверка правильности ведения учета внеоборотных активов в условиях автоматизированной формы учета
Подтверждение достоверности показателей в бухгалтерской отчетности организации
Проверка соответствия отчетных показателей (ф. N N 1 и 5) соответствующим показателям в главной книге, регистрам синтетического и аналитического учета
Проведение аудита переоценки основных средств и отражения ее результатов в бухгалтерском учете и отчетности
Наличие документального оформления переоценки основных средств Инспектирование проведения переоценки основных средств и результатов ее отражения в бухгалтерском учете и отчетности
Инспектирование операций по ремонту основных средств, в том числе подтверждение правильности документального оформления операций, связанных с ремонтом основных средств
Наличие оправдательных документов по ремонту основных средств Инспектирование правильности оформления первичной документации по ремонту основных средств в зависимости от применяемого способа ремонта Тестирование организации бухгалтерского и налогового учета операций по ремонту основных средств
Проверка операций, связанных с арендой основных средств, в том числе правильности признания доходов и расходов от арендных операций
Инспектирование договоров об аренде основных средств и соблюдения договорных обязательств Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций по аренде основных средств у арендодателя и арендатора
В условиях компьютерной обработки в первую очередь изменятся источники информации. Например, если ранее в качестве регистров синтетического и аналитического учета предусматривались журналы-ордера, ведомости, то в условиях ведения учета организациями с помощью бухгалтерских программ, данные регистры предстают несколько видоизмененными. Например, в программе «1С: Предприятие» отчеты по наличию и движению основных средств формируются в виде анализа по счету, оборотно-сальдовой ведомостью по счету.
Кроме того, в условиях компьютерной обработки у аудитора отпадает задача проверки правильности арифметического подсчета (к примеру в расчете амортизации). Поскольку программа не допускает арифметических ошибок, аудитору предстоит лишь проверить правильность занесения всех данных по объектам в программу.
Еще одна задача аудитора - проверка соответствия данных между регистрами синтетического и аналитического учета упрощается. В том случае, если эти регистры печатались одновременно и после этого не производились изменения, их данный всегда будут соответствовать, поскольку программа исключает подобные ошибки.
Результаты анализа изменений модели процесса аудита можно представить в виде таблицы 2.
Таблица 2
Этапы процесса аудита
Первичные документы
Регистры учета
Информация в системе КОД
Контроль за наличием и сохранностью основных средств
Акты приема-передачи основных средств, акты ввода в эксплуатацию
Журналы-ордера №10, 13, 10/1
Анализ счета по счету 01, 02, оборотно-сальдовые ведомости по счету 01, 02
Правильность оценки основных средств
Накладные поставщиков, акты приемки-передачи основных средств
Журналы-ордера №10, 13, 10/1
Анализ счета по счету 01, 02, оборотно-сальдовые ведомости
Контроль правильности начисления амортизации основных средств и отражение операций в учете
Акты ввода объектов основных средств в эксплуатацию
Журналы-ордера №10, 13, 10/1
Анализ счета по счету 01, 02, оборотно-сальдовые ведомости
Подтверждение достоверности показателей в бухгалтерской отчетности организации
Журналы-ордера №10, 13, 10/1, главная книга, баланс
Анализ счета по счету 01, 02, оборотно-сальдовые ведомости, главная книга, баланс
Инспектирование операций по ремонту основных средств, в том числе подтверждение правильности документального оформления операций, связанных с ремонтом основных средств
Сметы, требования-накладные на списание материалов
Журналы-ордера №10, 10/1, главная книга
Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 23, 10, главная книга
Проверка операций, связанных с арендой основных средств, в том числе правильности признания доходов и расходов от арендных операций
Счета-фактуры на аренду, договора на аренду
Журналы-ордера по счетам 91, 62
Оборотно-сальдовые ведомости и анализа счета по счетам 90, 62
2. Материально-производственные запасы (МПЗ) и источники их формирования
Вставка Excel
Расчет собственных средств предприятия осуществлялся путем вычитания данных на начало года из данных на конец года, при этом в ячейку «уменьшились/возросли» записана формула: =ЕСЛИ((собств. оборот. средства на конец года- собств. оборот. средства на начало года)<0;"уменьшились";"возросли").
Объем прочих источников формирования запасов - краткосрочные ссуды и займы и кредиторская задолженность по товарным операциям рассчитывалась как разница между данными на конец года и начало. При этом данные на конец и начало года рассчитывались как разница между источниками формирования запасов всего и собственными оборотными средствами. Ячейка «уменьшились возросли» = =ЕСЛИ(((источники на конец года - собств. оборот. средства на конец года)-( источники на начало года - собств. оборот. средства на начало года)) < 0;»уменьшились»;»возросли»).
Общая сумма дополнительно привлеченных (недостающих) источников средств рассчитана как (источники на конец года - МПЗ на конец года) - (источники на начало года - МПЗ на начало года). При этом формула ячейки «недостатка/ дополнительно привлеченных» равна =ЕСЛИ(((D8-D6) (C8-C6))<0;"недостатка";"дополнительно привлечённых") или =ЕСЛИ(((источники на конец года - МПЗ на конец года) - (источники на начало года - МПЗ на начало года))<0;"недостатка";"дополнительно привлечённых").
Заключение
Совершенствование организации информационного обеспечения аудита, своевременная корректировка нормативно - правовой базы, разделение в описании аудиторских процедур информационных и методических аспектов дают возможность не только быстро адаптировать программы аудита к изменениям законодательства и подзаконных актов, но и упорядочить разработку и представление методик аудиторских работ, сосредоточить внимание специалистов на обосновании приемов и алгоритмов выполнения аудиторских процедур.
5. Бычкова С.М. Аудит операций с основными средствами. - М.; Аудиторские ведомости, 2005, №10.
НОВОСТИ
ВХОД
ТЕГИ
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, сочинения, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
