Аудит и учет денежных средств

Рассмотрим подробнее платежеспособность Сорочинского Управления Технологического Транспорта.

Платежеспособность представляет собой способность своевременно и полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающие из торговых кредитных и иных операций платежного характера.

Ликвидность предприятия - способность ее превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока.

Для оценки способности предприятия выполнять свои краткосрочные обязательства применяются показатели ликвидности.

Таблица 3

Расчет показателей платежеспособности

Общую оценку платежеспособности дает коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности), который измеряет общую ликвидность и показывает, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются текущими активами, то есть сколько денежных единиц текущих активов приходится на одну денежную единицу текущих обязательств. Норматив этого показателя равен 2.

Как видно из таблицы 3 коэффициент покрытия по всем трем годам от 4,22 до 2,09 - это означает, что в 2002 и 2003 годах текущие обязательства не превышают текущие активы. Но этот коэффициент повышается означает платежеспособность предприятия.

Промежуточный коэффициент покрытия (коэффициент быстрой ликвидности) показывает, какая часть текущих активов за минусом запасов и дебиторской задолженности (платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) покрываются текущими обязательствами. Этот показатель рекомендуется в пределах от 0,8 до 1,0.

В УТТ промежуточный коэффициент покрытия входит в рекомендуемые рамки, следовательно, предприятие сможет погасить свои краткосрочные обязательства в случае его критического положения.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности и определяется отношением наиболее ликвидных активов и текущих обязательств. Величина его должна быть не ниже 0,2. Этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время.

Коэффициент абсолютной ликвидности в УТТ за три года составляет от 0,80 до 0,39, в 2002-2004 гг. - свыше нормы. Вывод: в эти годы предприятие могло погашать краткосрочные задолженности, что нельзя сказать за период 2003 года.

Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств показывает, сколько денежных единиц запасов и затрат приходится на одну денежную единицу обязательств. Этот показатель показывает, какая доля краткосрочных обязательств может быть покрыта в случае продажи запасов. В данном случае он является удовлетворительным, но уже хуже, что он снизился в 2003 году с 1,57 до 1,11 по сравнению с 2002 годом.

Существенное отклонение значений коэффициентов ликвидности в большую сторону - это говорит о стабилизации финансового состояния предприятия.

Посмотрим, как обстоят дела с финансовой устойчивостью предприятия.

Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия и является главным компонентом общей устойчивости предприятия и в силу, того, что является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирования денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции.

Для характеристики финансовой устойчивости предприятия используются относительные показатели или коэффициенты.

Коэффициент независимости (автономии) показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников формирования. Рост этого коэффициента означает рост финансовой независимости, что наблюдается в УТТ по сравнению с 2003 годом (таблица 4. В 2002 году - 0,94, в 2003 году - 0,90, в 2004 - 0,92.

Удельный вес заемных средств показывает их удельный вес в общем объеме стоимости имущества, то есть, сколько на один рубль стоимости имущества приходится рублей задолженности. Отрицательной оценки заслуживает тенденция к уменьшению этого показателя в УТТ.

Таблица 4 Расчет показателей финансовой устойчивости

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств дает представление о доли заемных средств в сумме собственных средств. Снижение этого коэффициента свидетельствует об уменьшении зависимости предприятия от привлеченного капитала. Норматив должен быть меньше единицы. Как видно из таблицы 4 прослеживается тенденция к уменьшению коэффициента и следовательно уменьшается зависимость УТТ от привлеченного капитала. В 2002- 2004 годах этот коэффициент достиг норматива и составил 0,08 - 0,09, который говорит о том, что заемные средства при необходимости могут быть покрыты собственными средствами.

Коэффициент финансовой устойчивости представляет собой удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в общей стоимости имущества и показывает, какая часть активов предприятия финансируется за счет устойчивых источников. Его норматив - 0,8-0,9. В УТТ этот коэффициент соответствует норме.

Показатель удельного веса дебиторской задолженности характеризует вес дебиторской задолженности в общей стоимости имущества и показывает, сколько на один рубль стоимости имущества приходится рублей дебиторской задолженности. В УТТ в 2002, 2003, 2004 годах этот коэффициента составил от 0,01 до 0,02.

III. Бухгалтерский учет кассовых операций в УТТ

3.1. Оформление кассовых документов.

Кассовые операции в УТТ оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организации, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ и МФ России.

Прием наличных денег в кассу УТТ производится по приходным кассовым ордерам (приложение 1), подписанным главным бухгалтером. О приеме денег сдатчику выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из кассы УТТ производится по расходным кассовым ордерам (приложение 2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным)(приложение 3), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости.

При выдаче денег по расходному ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир УТТ требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

На предприятии выдача денег производится по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе УТТ, производится только по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров. Выдача денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погрузо-разгрузочные работы, а также для ликвидации последствий стихийных бедствий, может производиться по ведомости. Ведомости составляются отдельно по каждой организации, работники которой были направлены на указанные работы и заверяются, кроме подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия - организатора работ, подписью уполномоченного соответствующей организации. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендии производится кассиром УТТ по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и гл. бухгалтера предприятия. В аналогичном порядке оформляются и разовые выдачи денег на оплату труда при уходе в отпуск, во время болезни и др.), а также под отчет на расходы, связанные со служебными командировками нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производится, как правило, по расходным кассовым ордерам.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир:

а) в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не
произведены указание выплаты, ставит штамп или сделать отметку от
руки: "Депонировано";

б) составляет реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной ведомости делается надпись о фактически
выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверяет их с
общим итогом по платежной ведомости и скрепляет надпись своей
подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на
ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости
выдавал" (подпись). Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной
ведомости запрещается;

г) записывает в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и
ставит на ведомости штамп:

"Расходный кассовый ордер номер ".

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Выдача приходных и расходных ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получаемым деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовый ордерам может производиться только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир УТТ проверяет:

а) наличие и подлинность на документах подписи гл. бухгалтера, а
на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе
разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц,
на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

3.2. Ведение кассовой книги и хранение документов.

Все поступления и выдачи наличных денег в УТТ учитывают в кассовой книге (приложение 4).

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью с выполнением специальных правил. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и гл. бухгалтера данного предприятия. Записи в кассовой книге УТТ ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами, Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также гл. бухгалтера УТТ.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операции за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист/копия записей в кассовой книге за день с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные типовой формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" последней за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год. Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными, расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и гл.бухгалтера предприятия, и книга опечатывается.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на гл.бухгалтера УТТ.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Гл.(старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед гл.(старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег в кассу и кассовые документы по проведенным операциям гл.(старшему) кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках гл.(старшему) кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы.

В соответствии с пунктом 3 Инструкции «О порядке ведении кассовых операций» руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохран-ность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

Все наличные деньги и ценные бумаги в УТТ хранятся в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия. Не реже одного раза в квартал производится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, гл. бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличных денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами.

Страницы: 1, 2, 3