Суть самой процедуры аудиторской проверки заключается в получении аудиторских доказательств, надежность которых зависит от источников (внутренних или внешних) и от формы представления (визуальной, документальной или устной).
То есть для проведения проверки аудитор должен обладать источниками информации, которыми являются сами документы, несущими информацию, подлежащую изучению, что и является задачей аудитора, и в ходе аудиторских процедур, опираясь на нормативы, коими являются стандарты аудиторской деятельности, аудитор получает аудиторские доказательства - информацию и результаты анализа этой информации (наличие/отсутствие ошибок). Все перечисленные аспекты проверки в их взаимосвязи отражены в таблице 3.
Таблица 3.
Аспекты аудиторской проверки
Источник информации
Основная информация
Задача аудитора
Аудиторская процедура
Нормативные акты аудитора
Типичные ошибки
Учреди-тельные документы
Вид деятельнос-ти, необходи-мость лицензиро-вания.
Проверка соответствия установленного вида деятельности фактической. Проверка наличия лицензии и сроков ее действия.
Инспектирование - проверка записей, документов.
Запрос в форме неформального устного вопроса представителям организации
Правило (стандарт)
№ 5. АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА
Отсутствие лицензии, просроченная лицензия, занятие видом деятельности, не утвержденным в Уставе организации. Неверное формирование уставно капитала.
Учетная политика
Рабочий план счетов, документооборот, метод признания доходов и расходов.
Проверка правильности отражения доходов и списания расходов
Наблюдение - отслеживание процесса или процедуры, выполняемой другими лицами.
Запрос.
Правило (стандарт)
№ 5. АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА
Отсутствие самой учетной политики, отсутствие раскрытия методов признания доходов и расходов. Несоблюдение учетной политики.
Договоры с покупателя-ми заказчиками
Предмет, цена договора, сроки исполнения обязательств, штрафные санкции, скидки.
Проверка наличия самих договоров. Проверка соответствия Гражданскому законодательству РФ в части обязательных пунктов договора. Проверка соблюдения требования договора.
Запрос.
Подтверждение.
Пересчет.
Аналитические процедуры - анализ и оценка полученной информации, с целью выявления неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственной операции, выявление причин таких ошибок и искажений.
Правило (стандарт)
№ 5. АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗА-ТЕЛЬСТВА
Отсутствие самого договора. Несоблюдение требований договора в части сроков оплаты и требования штрафных санкций.
Отраженные на субсчетах выручки, себестои-мости формирова-ние финансового результата от обычной деятельности
Проверка правильности, полноты, достоверности, оснований отражения. Обоснованность включения расходов в себестоимость организации. Правильность начисления и исчисления НДС с реализованной продукции, относимого на сч. 90.3
Инспектирова-ние
Наблюдение.
Пересчет.
Аналитические процедуры.
Правило (стандарт)
№ 5. АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА
Неправильное отнесение доходов и расходов к обычным видам деятельности. Неправильный учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.
Информация о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу
Проверка правильности отчислений в резервы по плановым или бухгалтерским расчетам. Проверка инвентаризации резервов и правомерность записей по урегулированию выявленных расхождений.
Инспектирова-ние.
Пересчет.
Аналитические процедуры.
Правило (стандарт) № 5. АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА
Несоответствие нормативов отчислений в резервы учетной политике. Не проведение инвентаризации резервов, необоснованное урегулирование расхождений. Неправильное списание.
Конечный финансовый результат как сумма финансовых результатов от обычной и прочей деятельности и начисление налога на прибыль.
Проверка правильности отнесения (списания) на сч. 99 остатков (конечного сальдо) со сч. 90 и 91. Проверка правильности исчисления налоговой базы и платежей по налогу на прибыль.
Инспектирова-ние.
Наблюдение.
Пересчет.
Аналитические процедуры.
Правило (стандарт)
№ 5. АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА
Неверное определение финансового результата и в итоге неверное начисление налога на прибыль, что в результате отражается на конечном финансовом результате.
Бухгалтерский баланс Ф1, Отчет о прибылях и убытках Ф2
Информация о финансовом состоянии организации в увязке со счетами бухгалтерского учета
Несоблюдение учетной политики, Гражданского, Налогового и Валютного законодательства. Отклонения от установленных законодательством правил ведения и организации бухгалтерского учета и отчетности.
Приказы и распоряже-ния руководите-ля организа-ции, первичные документы.
Информация из приказов о введении в эксплуатацию (выбытии) ОС и НМА; о распределении прибыли, утверждении отчетности, о согласии руководителя на сделку. Информация из первичных документов составленных по факту хозяйствен-ной операции (накладные, акты.
Проверка правильности оформления унифицированных форм, проверка утверждения разработанных форм и соответствие их требованиям предъявляемым к их составу. Наличие подписей на первичных документах и полномочий лиц, утверждающих документ подпись. И т.д. согласно Гражданскому законодательст-ву.
Инспектирова-ние
Запрос.
Наблюдение.
Подтверждение.
Правило (стандарт)
№ 5. АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА
Несоблюдение требований, предъявляемых к оформлению документов, принятие к учету документа подобного документа.
Таблица 3. в разделе нормативные акты аудитора в каждом пункте ссылается только один стандарт №5 "Аудиторские доказательства", потому как именно этот стандарт регламентирует объем и достаточность доказательств и процедур. На самом же деле при проведении проверки аудитор пользуется всеми стандартами, потому как ими регламентирован полный процесс проведения проверки: от планирования, проведения, степени существенности и до заключения и ответственности.
3. Краткая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью "ПРОФИЛЬ" зарегистрировано Администрацией города Липецка Регистрационной палатой 07.08.2000г.
Согласно Устава:
Высшим органом управления общества является его Учредитель, являющийся единственным участником общества.
К исключительной компетенции Учредителя общества относятся:
- назначение директора (единоличного исполнительного органа) общества;
- принятие решения об увеличении уставного капитала общества за счет его имущества;
- утверждение годовых отчетов, бухгалтерских балансов общества и распределение его прибылей и убытков;
- утверждение, внесение изменений и дополнений во внутренние Положения общества и пр.
Прибыль (доход), остающийся у общества после уплаты налогов, поступает в полное распоряжение и используется обществом самостоятельно.
Общество обязано вести бухгалтерский, оперативный и статистический учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ.
Учетная политика, организация документооборота в обществе устанавливается приказом директора. Общество самостоятельно устанавливает организационную форму бухгалтерской работы, разрабатывает систему внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля. Общество разрабатывает на предстоящий год учетную политику.
Согласно учетной политики:
- ведение бухгалтерского учета и хранение первичной документации осуществляется главным бухгалтером;
- выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начисления (по отгрузке продукции и переходу права собственности покупателю);
- резервы на предстоящие расходы организацией не создаются;
- расходы на продажу, собранные в течение месяца на счете 44, подлежат отнесению в дебет счета 90.8.3 "Коммерческие расходы на продажу".
Основной вид деятельности организации - оптовая торговля металлами и металлическими рудами (ОКВЭД 51.52).
Банк, обслуживающий общество - ОАО "Липецккомбанк" г. Липецк.
Организационная структура ООО "ПРОФИЛЬ" приведена в таблице 4.:
Таблица 4.
Организационная структура ООО "ПРОФИЛЬ"
Должность
Кол-во штатных единиц
Директор
1
Зам директора
1
Коммерческий директор
1
Главный бухгалтер
1
Менеджер по сбыту
1
Менеджер по поставкам
1
Бухгалтер
1
Секретарь-референт
1
Итого:
8
Финансовые показатели общества за период осуществляемой деятельности представлены на рисунке 3. :
Рис. 3.
Планирование аудиторской поверки финансовых результатов осуществляется на основе общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.
Руководитель аудиторской организации ……………….. Графова Г.Ф.
Руководитель аудиторской группы …………………..… Кичигина М.В.
Первый этап проведения аудита финансовых результатов - правовая оценка с позиции действующего законодательства учредительных документов, договоров с контрагентами, трудовых договоров обусловленная тем, что при несоответствии вышеуказанных документов правовым требованиям, они могут признаться ничтожными, а отношения по ним недействительными, что приведет к отказу от признаниях доходов/расходов организации; или же содержания данных документов может непосредственно влиять на порядок принятия к учету доходов и расходов.
Копии учредительных документов: Устав, свидетельства о постановке на учет, полномочия директора.
Полномочия руководителя. Регистрация в ИФНС.
1.2.
Проверка расчетов с учредителем
01.03.07
Кичигина М.В.
Решения, справки, расчеты, регистры бухучета
Распределение прибыли, выплаты.
1.3.
Проверка вида деятельности
01.03.07
Кичигина М.В.
Разрешения на вид деятельности
Соблюдение вида деятельности.
1.4.
Проверка Учетной политики
01.03.07
Кичигина М.В.
Копия учетной политики
Раскрытие системы налогообложения, признания доходов, списании расходов, ставка налога на прибыль. Приложение плана счетов.
1.5.
Проверка договоров с покупателями и заказчиками
02.03.07
Кичигина М.В.
Договоры, спецификации, соглашения, наличия в них обязывающих
требований, штрафных санкций, соблюдение их.
Наличие договоров. Цена договора, сроки поставок, форма и сроки оплаты, штрафные санкции по несоблюдению требования договоров. Наличие спецификаций. Соответствие обязательных пунктов договоров ГК РФ.
1.6.
Проверка трудовых договоров, Положений о премировании
02.03.07
Кичигина М.В.
Штатное расписание, Положение о премирование, распоряжения, приказы, расчетные листы, договоры с выделением суммы оклада.
Соответствие обязательных пунктов договоров ТК РФ. Соблюдение норм Положения о премировании, сроки, полнота, периодичность выплат.
2
Аудит учета доходов от обычной деятельности
05.03.07-12.03.07
Кичигина М.В.
2.1.
Аудит учета операций по признанию выручки
05.03.07-06.03.07
Кичигина М.В.
Товарные накладные, акты, счета.
Карточка сч. 90.1 "Выручка"
Аналитический учет по контрагентам, по товарам. Правомерность признания доходов и отнесение их к обычным. Наличие доказательств о переходе права собственности (печать, подпись, доверенность).
Правомерность признания расходов и отнесение их к прочим.Отражение нормированных расходов по процентам за кредиты, расходы за услуги банка, расчет расходов при реализации, относящейся к прочей деятельности.
6
Аудита финансовых результатов и отражения их в отчетности
21.03.07-29.03.07
Кичигина М.В.
6.1.
Аудит операций по формированию финансового результата
21.03.07-23.03.07
Кичигина М.В.
Карточка сч. 99 "Прибыли, убытки"
Сбор результатов от обычной и прочей деятельности и начисление налога на прибыль.
6.2.
Аудит отражения финансовых результатов по статьям финансовой отчетности
Кичигина М.В.
Оборотно-сальдовая ведомость за 2006г., Ф № 1 Бухгалтерский баланс, Ф №2 "Отчет о прибылях и убытках"
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, сочинения, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.