Итоговая оценка эффективности системы внутреннего контроля
Элементы системы внутреннего контроля
Уровень эффективности(обведите верный ответ)
Ссылка на РД
1.Система бухгалтерского учета
2.Контрольная среда
3.Средства внутреннего контроля
Высокий
Высокий
Высокий
Средний
Средний
Средний
Низкий
Низкий
Низкий
РД №3
РД №4
РД №5
Оценка риска средств контроля (обведите верный ответ)
высокий
средний
низкий
Подготовил(Должность, подпись, Ф.И.О.)
____________/Ассистент
" 30 " марта 2010 г.
Проверил
(Должность, подпись, Ф.И.О.)
_____________/Аудитор /
" 31 " марта 2010г.
Оценивая средства внутреннего контроля следует отметить тот факт, что все сегменты получили высокую оценку, т.е. операции осуществляются по разрешению руководства, в учете отражается в точных суммах, на надлежащих счетах и в должные отчетные периоды, регулярно сопоставляются учтенные данные с данными, имеющимися в наличии и принимаются надлежащие меры в отношении любых расхождений. Таким образом, учитывая, что система бухгалтерского учета, контрольная среда и система внутреннего контроля имеет высокий уровень эффективности, то риск средств контроля можно оценить на низком уровне.
6. ОЦЕНКА ОБЩЕГО АУДИТОРСКОГО РИСКА
ОЦЕНКА ОБЩЕГО АУДИТОРСКОГО РИСКА
РД №6
ОРГАНИЗАЦИЯОАО "Ростовоблгаз"
ПРОВЕРЯЕМЫЙ период:
с 01.01.2009 по 31.12.2009
1. Оценка аудиторского риска организации
Компоненты аудиторского риска
Оценка аудиторского риска
Ссылка на рабочий документ
Неотъемлемый риск
средний
РД №2
Риск средств контроля
низкий
РД №5
Риск необнаружения
Более низкий
Общий аудиторский риск
низкий
2. Справочная таблица зависимости между компонентами аудиторского риска
Аудиторская оценка риска средств контроля
Высокая
Средняя
Низкая
Аудиторская оценка неотъемлемого риска
Высокая
Самая низкая
Более низкая
Средняя
Средняя
Более низкая
Средняя
Более высокая
Низкая
Средняя
Более высокая
Самая высокая
Подготовил
(Должность, подпись, Ф.И.О.)
__________________/ Ассистент /
"30" марта 2010 г.
Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)
_________________/аудитор /
"31" марта 2010 г.
Используя справочную таблицу 2 РД №6 был оценен риск необнаружения. Учитывая, что существует обратная зависимость между риском необнаружения, с одной стороны, и совокупным уровнем неотъемлемого риска и риска средств контроля, с другой стороны, уровень риск необнаружения был оценен как более низкий. Т.к. неотъемлемый риск находится на среднем уровне, необходимо разработать процедуры проверки по существу таким образом, чтобы получить больше доказательств или более убедительные доказательства в отношении предпосылки подготовки бухгалтерской отчетности.
7. ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ
ОПРЕДЕЛЕНИЕУРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ
РД №7
ОРГАНИЗАЦИЯ ОАО "Ростовоблгаз"
ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД
С:1.01.2009 ПО:31.12.2009
1. Определение единого уровня существенности и уровня точности
Наименование базового показателя бухгалтерской отчетности
Значение базового показателя,
тыс. руб.
Доля от базового показателя %
Значение для расчета единого уровня существенности тыс. руб.
На начало года
На конец
года
Среднее за год
1
2
3
4
5
6
Прибыль (убыток) до налогообложения
Выручка от продажи (без НДС)
3. Сумма активов
4. Капитал и резервы
465156
2282976
3773983
2426307
731227
2757503
4396262
2946308
598191,5
2520239,5
4085122,5
2686307,5
5
2
2
10
29910
50405
81702
268631
На основании данных графы 6.
Среднее значение уровня существенности (тыс. руб.)
Отличие наибольшего значения от среднего (%)
Отличие наименьшего значения от среднего (%)
Среднее значение уровня существенности на основе оставшихся показателей (тыс. руб.)
Округление значения (тыс. руб.)
107662= (29910+50405+81702+268631)/4
149,5 = (268631-107662)/107662
70=(29910-107662)/107662
66053,5=(50405+81702)/2
66054
Единый уровень существенности (тыс. руб.)
66054
Уровень точности (75% от уровня существенности), (тыс. руб.)
49541 = 66054*75%
2. Определение уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса
Значимые статьи баланса
Сумма, тыс. руб.
Доля статьи в валюте баланса, %
Уровень существенности, распределенный по статьям, тыс. руб.
На 01.01.
2009г.
На 01.01.
2010г.
На 01.01.
2009г.
На 01.01.
2010г.
На 01.01.
2009г.
На 01.01.
2010г.
1
2
3
4
5
6
7
Статьи актива
Основные средства
2098073
2680664
55,6
60,9
36726
40226,9
Незавершенное строительство
598904
600320
16
13,7
10568,6
9049,4
Дебиторская задолженность
381327
445119
10,1
10,1
6671,5
6671,5
Запасы
93201
131588
2,5
3
1651,35
1981,6
Денежные средства
339265
337113
8,9
7,7
5878,8
5086,2
Валюта баланса
3773983
4396262
Статьи пассива
Уставный капитал
284216
284216
7,5
6,7
4954,1
4425,6
Добавочный капитал
1604477
1601966
42,5
36,4
28073
24043,7
Долгосрочные займы и кредиты
954139
1059820
25,3
24,1
16712
15919
Кредиторская задолженность
314224
359215
8,3
8,2
5482,4
5416,4
Валюта баланса
3773983
4396262
100,0
100,0
3. Определения уровня существенности показателей отчета о прибылях и убытках
Показатели отчета о прибылях и убытках за 2009 год
Сумма, тыс. руб.
Доля показателя в выручке от продажи, %
Уровень существенности, распределенный по показателям, тыс. руб.
За предыдущий год
За отчетный год
За предыду-щий год
За отчет-ный год
За предыдущий год
За отчетный год
Выручка от продажи
2282976
2757503
100,0
100,0
Прибыль (убыток) от продаж
506558
744546
22,2
27
14664
17835
Себестоимость проданных услуг
1776418
2012957
77,8
73
51390
48219
Подготовил
(Должность, подпись, Ф.И.О.)
__________/Ассистент /
"1" марта 2010г.
Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)
_______/Рук-ль аудиторской проверки /
" 2 " марта 2010 г.
Уровень существенности определяется с целью оценки влияния допущенных ошибок на показатели отчетности. Для этого были выбраны наиболее значимые статьи отчетности, между которыми распределили, рассчитанный уровень существенности.
Наибольшее и наименьшее значение уровня существенности значительно отличаются от среднего, поэтому ими можно пренебречь, тогда значение уровня существенности равно 66053 тыс. руб.
Единым уровнем существенности на - ОАО "Ростовоблгаз" по данным бухгалтерской отчетности за 2008-2009 гг. признается 66053 тыс. руб., с уровнем точности (75%) - 49541 тыс. руб.
8. ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА
№№ п/п
Планируемые виды работ
Период проведения
Исполнитель
1
Аудит основных средств
6.03.10.
Аудитор
2
Аудит долгосрочных инвестиций
7.03.10.
Ассистент
3
Аудит МПЗ
9.03.10 - 10.03.10
Аудитор, ассистент
4
Аудит денежных средств
11.03.10
Аудитор, ассистент
5
Аудит расчетов
12.03.10 - 15.03.10
Аудитор, ассистент, юрисконсульт
6
Аудит расходов
16.03.10
Аудитор, ассистент, юрисконсульт
7
Аудит доходов
17.03.10
Аудитор, ассистент
7
Аудит собственного капитала
18.03.10
Ассистент
Подготовил
(Должность, подпись, Ф.И.О.)
________________ /Ассистент/
"1 " марта 2010 г.
Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)
________/Рук-ль аудиторской проверки/
" 2 " марта 2010 г.
В общем плане аудита представлены разделы учета, представляющие наибольшую важность для ОАО "Ростовоблгаз". Бухгалтерские счета и операции, которые отсутствуют или являются, несущественными для аудита не включены. В частности к таким разделам бухгалтерского учета можно отнести - нематериальные активы.
При разработке общего плана аудита, включая информацию об особенностях деятельности, о применяемом компьютерном оборудовании и программах, системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля - использовалась информация, представленная в рабочих документах: РД №1-РД №5, РД №7.
9. ПРОГРАММА АУДИТА
ПРОГРАММА АУДИТА
РД №9
ОРГАНИЗАЦИЯ ОАО "Ростовоблгаз"
ПРОВЕРЯЕМЫЙ период:
с 1.01.2009 по 31.12.2009
сегмент АУДИТА: Основные средства
Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности
Направления аудита
Источники получения аудиторских доказательств
Методы получения аудиторских доказательств
Планиру-емое время на проведение процедуры
Исполни-тель
1.Существова-ние
Убедится в том, что основные средства реально существуют на дату составления бухгалтерской отчетности; остатки основных средств подтверждены результатами инвентаризации
Договора купли-продажи основных средств; акт приемки-передачи основных средств; акт на списание основных средств; накладные; счета-фактуры
Инспектирование, осмотр, пересчет
6.03.10
Аудитор
2.Права и обязанности
Убедится в том, что предприятие обладает правами на данные основные средства, все операции с основными средствами документально подтверждены, документы соответствуют унифицированным формам и не имеют исправлений
Договора купли-продажи основных средств; акт приемки-передачи, накладные; счета-фактуры, инвентарные карточки.
Инспектирование, запрос, подтвержде-ние,
6.03.10
Аудитор
3. Возникновение
Убедится в том, что все операции по учету основных средств учтены в соответствующем периоде
Главная книга, баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу, учетные регистры по счетам 01, 02, 08, 20, 91, 001.
Убедится в том, что отсутствуют неучтенные операции по счетам 01, 02, 001, обороты и сальдо по счету правильно перенесены В Главную книгу и бухгалтерскую отчетность.
Главная книга, баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу, учетные регистры по счетам 01, 02, 08, 20, 91, 001.
Убедится в том, что основные средства представлены в бухгалтерской отчетности в валюте РФ.
Главная книга, баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу
Пересчет, аналитические процедуры
6.03.10
Аудитор
6.Точное измерение
Убедится в том, что операции с основными средствами зафиксированы в первичных учетных документах и точно перенесены в регистры синтетического учета и бухгалтерскую отчетность
акт приемки-передачи основных средств; акт на списание основных средств; накладные; счета-фактуры, учетные регистры по счетам 01, 02, 08, 20, 91, 001.
Пересчет, Инспектирование
6.03.10
Аудитор
7. Представление и раскрытие
Убедится в том, что основные средства и их движение представлены и раскрыты в бухгалтерской отчетности
Главная книга, баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу
Убедится в том, что отсутствуют неучтенные операции по счету 80, обороты и сальдо по счету правильно перенесены В Главную книгу и бухгалтерскую отчетность.
Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности
Направления аудита
Источники получения аудиторских доказательств
Методы получения аудиторских доказательств
Планируемое время на проведение процедуры
Исполнитель
1.Существование
Убедится в том что, выручка полностью отражена в отчетности предприятия, неучтенных доходов нет.
Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетность
Убедится в том, что предприятие обладает правами на выручку, все операции с получением выручки документально подтвержде-ны
Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99
Убедится в том, что выручка, отраженная в отчетности действительно получена предприят-ием
Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетность
Убедится в том, что выручка, отраженная в отчетности относится к отчетному, а не к следующему периоду
Учетная политика
Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетность
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.
Программа аудита составлена по следующим основным направлениям учета: - Основные средства;
- Материально-производственные запасы;
- Денежные средства: касса, расчетные и валютные счета;
- Финансовые вложения;
- Выпуск, отгрузка и реализация продукции;
- Оплата труда и расчеты с персоналом;
- Финансовый результат и использования прибыли.
Наиболее часто используемые источники информации при проведении - аудита: учетная политика, договора, первичные документы, регистры бухгалтерского учета, Главная книга, бухгалтерская отчетность, налоговая отчетность. Аудиторские доказательства получают: в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и процедур проверки по существу. В некоторых ситуациях доказательства могут быть получены исключительно путем проведения процедур проверки по существу.
Наиболее важным аспектом учета по влиянию на достоверность финансовой отчетности ОАО "Ростовоблгаз" признается - финансовый результат и использования прибыли.
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, сочинения, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
